答疑-劳务派遣研发人员的人工费用如何加计扣除

原文标题：答疑-劳务派遣研发人员的人工费用如何加计扣除

这篇文章知识点为您总结归纳如下：外聘研发人员劳务费能不能加计扣除、研发费用加计扣除人员要求

文章作者：大成方略

问：我公司有符合加计扣除条件的研发项目，部分直接从事项目研发活动的辅助人员采取劳务派遣方式，取得劳务派遣公司开具的发票金额100万元，其中工资薪金85万元、五险一金10万元，服务费5万元，我公司按100万元计入“管理费用-研发费”。请问我公司可以享受加计扣除的人工费用金额是多少？

答：《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）第一条规定，人员人工费用指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。

国家税务总局关于《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》的解读第二条第（一）项指出，考虑到直接支付给员工个人和支付给劳务派遣公司，仅是支付方式不同，并未改变企业劳务派遣用工的实质，为体现税收公平，公告明确外聘研发人员包括与劳务派遣公司签订劳务用工协议（合同）的形式，将按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司，且由劳务派遣公司实际支付给研发人员的工资薪金等，纳入加计扣除范围。

因此，你公司支付给劳务派遣公司的研发人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金金额合计95万元作为人员人工费用享受加计扣除，支付给劳务派遣公司的5万元服务费不能享受加计扣除。

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