劳务派遣公司账务处理及纳税问题（劳务派遣公司会计处理）

原文标题：劳务派遣业务最全会计处理详解，劳务派遣公司账务处理及纳税问题

文章作者：壹洽通

从用人单位和用人单位的角度，通过四个案例进行分析。跟着壹洽通小编看看。

一、从用人单位角度看

（1）一般计税：劳务派遣费发生时 借款：生产成本，工程建设 管理费用-劳务费 应交税费-应交增值税（进项税）注：根据劳务派遣公司提供的发票上的税额 贷方：应付账款注：记直接支付给劳务派遣公司的金额 应付职工薪酬注：记直接支付给职工 案例一：建筑施工企业承包工程造价1000万元，支付劳务派遣单位200万元，其中劳务派遣公司支付劳务派遣职工工资福利180万元，以及为其办理社会保险和住房公积金的费用，劳务派遣单位选择缴纳差额税（200-180）/1.05*5%=9500元，a公司一般可抵扣进项税为9500元。 a公司收到劳务派遣公司开具的增值税专用发票时： 借：工程建设-合同成本199.05 应交税金-应交增值税（进项税额）0.95 贷：应付账款200 元

（2）简易计税：发生劳务派遣费用时，简易计税不能抵扣进项税额，它也不能支付差额税。 借：生产成本、工程建设等 管理费用-服务费 贷：应付账款附注：记直接支付给劳务派遣公司的金额 应付职工薪酬附注：记直接支付给职工的金额 案例二：用人单位为建筑施工企业，承包工程造价1000万元，支付劳务派遣单位200万元。劳务派遣公司将200万元中的180万元用于支付派遣员工的工资、福利、社保和住房公积金。a公司选择简单的税收计算，不能扣除投入。 借：工程施工合同费200；贷：应付账款

二、从用人单位角度（劳务派遣公司）

1.一般计税 收取劳务派遣费时

（1）收入确认 贷款：银行存款 贷款：主营业务收入 应交税金 增值税（销项税）

（2）支付劳务派遣员工工资及成本确认 贷款：主营业务成本 贷款：应交职工薪酬

三、A劳务派遣公司是一般纳税人

1.本月劳务派遣收入200万元，支付劳务派遣人员及各项费用180万元。选择一般税，应纳税额=200/1.06*6%=113200元。

（1）收入确认 借方：银行存款200 贷方：主营业务收入188.68 应交税金应交增值税（销项税）11.32

（2）派遣员工工资支付及成本确认借方： 借：主营业务成本 180 贷：应付职工薪酬 180

2.采用简易计税，选择差额纳税 收到劳务派遣费时

（1）确认收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——简易计税(计提)注：纳税义务发生计提增值税

（2）向被派遣员工支付薪酬，确认成本 借：主营业务成本 贷：应付职工薪酬

（3）取得合规增值税扣税凭证时 借：应交税费——简易计税(扣减) 贷：主营业务成本

（4）申报纳税时 借：应交税费——简易计税(缴纳)注：应交税费——简易计税明细科目结平 贷：银行存款

四、劳务派遣一般纳税人简易计税，征收率是5%，本月劳务派遣收入200万元，支付给劳务派遣员工和各项费用180万元。简易计税可以差额纳税A企业应纳税=(200-180)/1.05%*5%=0.95万元。

（1）收到劳务派遣费时，确认收入 借：银行存款200 贷：主营业务收入 190.48 应交税费——简易计税(计提) 9.52

（2）向被派遣员工支付薪酬，确认成本 借：主营业务成本 180 贷：应付职工薪酬 180

（3）取得合规增值税扣税凭证时 借：应交税费——简易计税(扣减)8.57 贷：主营业务成本 8.57

（4）申报纳税时 借：应交税费——简易计税(缴纳)0.95 贷：银行存款 0.95

文章内容核心观点提取：劳务派遣公司会计处理、支付劳务派遣会计账务处理