文章核心观点提取:单价不足500万元的固定资产可一次性扣除,不足5000元的固定资产一次性计入费用
龙润财税
问题
问题一
一次性扣除单价不超过500万的固定资产,税收政策是什么?
答复:
1、财政部 国家税务总局关于设备扣除企业所得税政策的通知〔2018〕54号)规定:
1、企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间购买的新设备、器具,单位价值不超过500万元的,在计算应纳税所得额时,允许一次性扣除当期成本和费用,折旧不分年计算;单位价值超过500万元的,依照《财政部 国家税务总局关于完善固定资产折旧企业所得税政策的通知》(财税)〔2014〕75财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产折旧企业所得税政策的通知〔2015〕106执行号)等相关规定。
二、本通知所称设备、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定资产。
2、国家税务总局公告2018年第46号《关于实施设备器具扣除企业所得税政策的公告》:
1.企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间购买的新设备、器具,单位价值不超过500万元的,在计算应纳税所得额时允许一次性计入当期成本,折旧不再按年计算(以下简称一次性税前扣除政策)。
问题二
固定资产单价不超过500万的一次性扣除,目前推迟到哪一年?
答复:
固定资产一次性税前扣除(不含房地产)单价不超过500万元,延期至2023年12月31日。
参考:
《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(财政部 税务总局公告2021年第6号):
财政部 国家税务总局关于设备扣除企业所得税政策的通知〔2018〕54等16份文件规定的税收优惠政策已到期的,执行期限延长至2023年12月31日。
问题三
一次性扣除单价不超过500万的固定资产是否意味着所有固定资产?
答复:
不,不包括房地产、土地和其他房地产。
问题四
一次性扣除单价不超过500万的固定资产,是否包括融资租赁的固定资产?
答复:
融资租赁的固定资产不能享受一次性计入当期成本的优惠政策。
《国家税务总局关于设备扣除企业所得税政策实施的公告》的解释是明确购买的概念。固定资产的获取包括外包、自建、融资租赁、捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式。公告明确表示, 购买包括货币购买或自建两种形式。自建也包括在享受折扣的范围内,主要考虑到固定资产使用的材料实际上是购买的,因此自建的固定资产也被视为购买。
问题五
一次性扣除单价不超过500万的固定资产是否包括购买二手固定资产?
答复:
是的包括。
国家税务总局公告2018年第46号《关于实施设备器具扣除相关企业所得税政策的公告》中提到的新购买,不仅指新购买,还指在规定期限内购买的固定资产。
问题六
一次性扣除单价不超过500万的固定资产,如果在2021年12月购买,能否在2021年一次性扣除?
答复:
不能。固定资产在投入使用月份下个月一次性税前扣除。
问题七
一次性扣除单价不超过500万的固定资产,所有企业是否必须享受?
答复:
不一定,企业可以根据自己的生产经营会计需要选择享受一次性税前扣除政策。
问题八
单价不超过500万的固定资产一次性扣除,去年买的固定资产当时没有享受一次性扣,今年是否还允许享受?
答复:
不,未选择享受一次性税前扣除政策的,今后年度不得变更。
问题九
一次性扣除单价不超过500万的固定资产,需要税务局备案吗?
答复:
不需要备案。新购买的单位价值不超过500万元的固定资产允许一次性税前扣除。优惠政策的享受不需要向税务局备案,无需申请或备案,但应保留以下信息供参考:确认购买时间点的相关信息;固定资产会计凭证;会计税务处理和会计处理的差异。
问题十
一次性扣除单价不超过500万的固定资产,我们是个人独资企业,能享受吗?
答复:
不能。根据《企业所得税法》第一条的规定,在中华人民共和国境内,企业和其他获得收入的组织是企业所得税的纳税人
问题十一
一次性扣除单价不超过500万的固定资产,会计处理时直接计入费用吗?
答复:
不是。固定资产科目仍计入会计。
问题十二
一次性扣除单价不超过500万的固定资产,是否可以享受企业所得税预缴申报?
答复:
是的。
问题十三
一次性扣除单价不超过500万的固定资产。我们能举个案例来解释如何处理季度账目吗?如何填写季度申报表?如何填写年度报告?
答复:
A公司于2021年1月购买价值120万元的设备,当月投入使用,2021年第一季度季度一次性扣除,如何处理财税?
会计处理:购买
借:固定资产 120万元
贷款:银行存款 120万元
2月份会计折旧分录:
借:制造费等 1万元
贷款:累计折旧 1万元
………… 每个月依次一样!
2021年度企业所得税汇算清缴填报:(第一年)
问题十四
单价不超过500万的固定资产一次性扣除。如果在季度预缴所得税时享受一次性扣除,是否需要进行最终结算和增税?
答复:
是的。
今后年度会计折旧多少,当年税收增加多少。固定资产享受一次性税前扣除后的每年所得税最终结算应进行相应的税收调整,直至资产按会计折旧结束,并根据当年会计处理的折旧金额进行相应的税收增加。
问题十五
单价不超过500万的固定资产一次性扣除,是不是就没法享受小型微利企业所得税优惠政策了?
答复:
享受固定资产一次性税前扣除税收优惠政策并非不可能同时享受小微利企业的税收优惠。
根据《财政部、国家税务总局关于实施企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69第二条《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发)〔2007〕39第三条所称税收优惠不得叠加享受,一经选择,不得变更的,仅限于企业所得税过渡优惠政策、企业所得税法及其实施条例规定的定期减税和减税。
根据上述规定,固定资产一次性税前扣除税收优惠政策和小型微利企业属于企业所得税法规定的税收优惠政策,可以叠加享受。
问题十六
一次性扣除单价不超过500万的固定资产是否可以直接计入费用会计科目?
答复:
新购买的单位价值不超过500万元的固定资产允许一次性税前扣除。这里的一次性税前扣除不是会计处理上一次性计入费用科目,而是会计处理仍计入固定资产。税务处理允许一次性扣除和递延纳税,这将导致税收差异。
问题十七
一次性扣除单价不超过500万的固定资产。接受外部捐赠的固定资产也可以一次性扣除吗?
答复:
不可能。仅限于货币购买或自建两种方式,不包括捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等非货币。
问题十八
单价不超过500万的固定资产一次性扣除,固定资产在投入使用月的下个月还是购买月的下个月?
答复:
根据《46号公告》,固定资产在投入使用月份下个月一次性税前扣除。
来源:郝老师说会计
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