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过节赠送礼品账务处理小结
每逢节日,企业也做了很多活动,今天来给大家说说,企业在做赠送活动中的账务处理与纳税筹划。
一、赠送附属产品
广东某学员提问说:我公司是生产销售大型设备的,销售合同中的经常会出现赠送各种配件等附属品,赠送是视同销售的,实际赠送的负数产品是包含在总价格里的打包销售。如果我们把合同中的赠送改为包括或包含是不是就不用视同销售了?或者有什么更好的建议?
共享财税实务回复:增值税和所得税的视同销售请参考以下文件,如果把合同中的赠送改为包括或包含,那么总价款就在这两项产品之间按其公允价值分摊,如果税务机关认为价格过低,他们会核定收入额计征税款。所以再分摊的时候价格要比进货价格相等或者高。建议企业在做活动时候或者签订合同的时候尽量不要写赠送或者买送买赠等字眼,容易构成视同销售!
《增值税暂行条例实施细则》第十六条规定,纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者,按下列顺序确定销售额:
(一)按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定;
(二)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;
(三)按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为:组成计税价格=成本×(1+成本利润率),
国税函〔2008〕828号
三、企业发生本通知第二条规定情形时,属于企业自制的资产,应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产,可按购入时的价格确定销售收入。
二、满送外购产品
福建某学员:您好老师,请问我公司是制造化工产品公司,年底促销活动是采购金额达到一定额度送一台电视,购进时开的是增票,相关的费用我们进销售费用,这一部分是否要计提销项,那会计分录和交纳税如何处理?
共享财税实务回复:
赠送的电视需要计提销项税,
赠送时:
借:销售费用
贷:主营业务收入(按购进价格计算)
应交税费-应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本(按购进价格计算)
贷:库存商品
三、年末拜访客户
北京某学员:老师您好,我公司是建筑业,年末了为了跟客户搞好关系,为此购买了大量的礼品赠送客户,我该怎么处理呢?
共享财税实务回复:
全额进业务招待费,如果取得的发票是增值税专用发票需要进项税转出。如果赠送给个人还需要代扣代缴个人所得税,如果是企业则不需要。
1,个人所得税规定
《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号,以下简称50号文件)第二条规定,企业向个人赠送礼品,属于下列情形之一的,取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税,税款由赠送礼品的企业代扣代缴:1.企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按照“其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按照“其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。该条款明确了个人获赠企业礼品时个人所得税的纳税情形,以及企业的代扣代缴义务。
同时,50号文件第三条规定,企业赠送的礼品是自产产品(服务)的,按该产品(服务)的市场销售价格确定个人的应税所得;是外购商品(服务)的,按该商品(服务)的实际购置价格确定个人的应税所得。
2,企业所得税,
根据《国家税务总局关于企业出资资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号,以下简称828号文件)第二条规定,企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确认收入:(一)用于市场推广或销售;(二)用于交际应酬;(三)用于职工奖励或福利;(四)用于股息分配;(五)用于对外捐赠;(六)其他改变资产所有权属的用途。《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第80号)规定,企业发生828号文件第二条规定情形的,除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。
本案例中,由于礼品支出属于业务招待费用,而业务招待费的扣除限额是发生额的60%,但最高不超过当年销售(营业)收入的0.5%。记得再汇算清缴的时候进行纳税调整。
3,增值税
增值税条例第10条规定:
“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
(一)用于非应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;
(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;
(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;
(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;
(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。”
增值税条例实施细则第22条规定:“条例第十条第(一)项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。”
四、赠送积分
乌鲁木齐某学员:我公司在年末销售商品的时候按销售金额进行一定比例积分赠送,以后积分可以当现金消费,那么这个我怎么进行账务处理呢?
共享财税实务回复:
借:银行存款
贷:主营业务收入
递延收益
应交税费——应交增值税(销项税)
今后使用积分时
借:递延收益
贷:主营业务收入
对于消费积分的会计处理,国际处理办法,《国际会计准则第18号——收入》第13条和第19条对于消费积分的会计处理提供了两种方法:递延收入法和预计负债法。 两种方法最大的区别在于收入确认时间不同。 当消费积分计划实质是预收账款行为时,则宜采用递延收入法;当消费积分计划实质是促销活动时,采用预计负债法较为合理。在我国《企业会计准则》以及《企业会计准则指南》对企业积分销售业务的会计处理并没有作出明确的规范。财会函〔2008〕60 号文规定,企业销售产品或者提供劳务的同时授予客户奖励积分的,应当将销售取得的货物或应收货款在商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分之间进行分配,与奖励积分相关的部分应首先作为递延收益,待客户兑换奖励积分或者失效时,结转计入当期损益。同时,《企业会计准则讲解》中也进行了说明,要求企业在进行积分销售时采用“递延收益法”确认收益,即企业在进行积分销售时应当将取得的全部价款在本次销售实现收入和发放积分价值之间进行分配。首先将发放积分对应的公允价值确认为企业的递延收益,其次将取得的价款扣除“递延收益”入账金额后的余额确认为当期的销售收入,最后待顾客使用积分进行消费时将递延收益转为营业收入。
对外送礼品账务处理
在对外公务活动中接受的礼物,应当妥善处理。价值按我国市价折合人民币二百元以上的,自接受之日起(在国外接受礼物的,自回国之日起)一个月内填写礼品申报单并将应上缴的礼物上缴礼品管理部门或者受礼人所在单位;不满二百元,归受礼人本人或者受礼人所在单位。
在对外公务活动中,对方赠送礼金、有价证券时,应当予以谢绝;确实难以谢绝的,所收礼金、有价证券必须一律上缴国库。
外包营销推广礼品账务处理分录
A,B,C,D
外包营销推广礼品账务处理流程
按商业单位设置账套。
财务的日常处理,要看你公司都有哪些业务项目。
了解了全部的运营业务,按发生的业务确定使用哪些会计科目。
礼品的账务处理
1、如果赠送的礼品是外购的,购进礼品时:
借:库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
赠送礼品时:
借:营业外支出
贷:库存商品
应交税费——应交增值税(销项税额)
2、如果赠送的礼品是自产的:
借:营业外支出
贷:库存商品
应交税费——应交增值税(销项税额)
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的相关规定,将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人,无论是否开具发票,都应视同销售货物。
外包营销推广礼品账务处理方法
推广营销18种最有效的推广方式
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信息流网络官
工具/原料智能手机
方法/步骤1:数据库营销
数据库营销可包括IM推广、EDM邮件发送、SMS短信发送都属于线上电商推广常用方式,数据库营销通常对于销售额贡献度不大,转化率较低,但对于挖掘潜在人群,品牌发力等方面作用却相对不错,这里的不错是从投资回报率来说
方法/步骤2:
社会化媒体营销
社会化媒体营销,互联网发展至今,已经越来越发展成为人与人的关系,以人为本,用户为本成为web2.0时代最显著的标志,用户创造内容UGC社区也占据了互联网上绝大部分的网民。因此笔者自以为,做好社会化营销,通过用户传递价值已成为电子商务网站传播的重要渠道。另外从数据分析上也可以观察到这点。很大一部分的流量来源于直接输入,这部分流量通常都来自于这样的口口相传,IM传播啊,轻博客,收藏夹等。
方法/步骤3:
网络广告
网络广告,只能说网络广告现在是越来越贵了。究竟是电商发展带动起来的,还是门户网越来越大牌,总之硬广不是一般电商公司可以投的起的了,转化率不好说具体有多少,品牌展示收到了多少效果也不好计算。烧钱的事建议电商还是少做,控制成本是网站长远发展的基石。但同时随着淘宝联盟的兴起,CPS广告还是较为靠谱的,至少没有销售额,就没人能从我口袋里拿出广告费。CPA广告做的比较多,不管是哪种注册要求,作弊数据都是不能避免的。但是同联盟搞好关系,找好媒体,也能收到相当不错的效果,从直接销售额来看,还是可以达到一个比较好的投资回报率的
方法/步骤4:手机客户端
4G时代,碎片化时间越来越多,手机客户端占据了我们空余时间,君不见地铁上到处都是手机控,手机看书、手机微博、手机人人网、手机LBS、手机淘宝中。手机客户端广告也赚了不少点击率,手机之前APP开发就已经风生水起,手机客户端自然也好风凭借力。随着智能手机的市场逐渐主流,手机客户端自然也是一块金字招牌。有决心,其他的事情做就好了,哪怕是外包技术开发,做电商最重要的永远是思路,让技术为我所用。
方法/步骤5:搜索引擎营销
搜索引擎营销。笔者本身是做站长起家,对搜索引擎一块本身就较为有兴趣。目前网上的垃圾信息(SPAM)越来越充斥网络,如何最快最准确的找到目标网站,这是搜索引擎使用率越来越高的原因。从数据分析上来看,至少有10%-30%的流量是通过搜索引擎达到的,从搜索引擎流量的转化率来看,由于定向精准,转化率也相对较高。搜索引擎营销还是要分作两种,一种是SEM,另一种是SEO。SEM来说对于建站初期的企业,没有关键词排名的情况下,SEM可以解决这个问题,但见效快的同时SEM成本也较高。SEO来说呢,见效慢,周期长,但是花费少,见效持久。当然建议在网站建设初期就将SEO的元素融入进去,代码精简,URL地址尽量不要超过四层,做好网站地图,设置好关键词,SEO必然是营销中越来越重要的一环。
方法/步骤6:资源合作
资源合作。比较多了,垂直论坛合作;提供商品作为积分礼品兑换;试用品网站合作等。方式多种多样。灵活掌握为宜,不多说了
方法/步骤7:分类信息网站
分类信息网站,这块在我还做教育培训的时候涉及到过,分类信息网站发帖置顶,右侧图片广告价格当时也不高,做过一个季度,当时转化率不是很高,就停了,当然现在分类网站的比当年发展壮大多了。针对不同行业也有不同的效果,涉猎比较少,还请大家多指点。
方法/步骤8:最后,这里面还有很多的小技巧和细节,稍微不注意就前功尽弃,我们可以找一个公众号,学习更多的东西。
注意事项任何事情永远不能缺少定位,确定了目标群体,也就确定了我们是在为哪些人群服务,也就找好了我们自己的定位