合伙企业应该交什么税（合伙企业所得税征收管理）

文章原标题：合伙人税务处理有哪些要点需要掌握、合伙人公司的税收政策、合伙企业应该交什么税

随着我国经济的不断发展，财务工作者在日常工作中也会涉及到合伙人以及合伙企业方面的问题。那么，合伙人税务处理有哪些要点需要掌握呢?大家稍安勿躁，接下来之了君给大家讲解一下，可供大家参考。

合伙人税务处理有哪些要点需要掌握?

首先，大家要了解相关政策，根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定：“个人独资企业、合伙企业不适用本法”。

国税函[2001]84号文《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》中规定：个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

2006年新颁布的《合伙企业法》第六条规定：“合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照国家有关税收规定，由合伙人分别缴纳所得税”

财政部、国家税务总局于2008年发布财税[2008]159号文《关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(以下简称“159号文”)第二条规定：“合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他单位的，缴纳企业所得税”。

第三条规定：“合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。具体应纳税所得额的计算按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税[2000]91号)及《财政部 国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》(财税[2008]65号)的有关规定执行。前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润)”。

因此，合伙人纳税存在的争议及需要关注的事项可以参考如下信息：

1、合伙企业之合伙人纳税义务发生的时间是何时?

财税[2000]91号文第五条中规定：“个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额;合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。”;财税[2000]91号第二十条规定：“投资者从合伙企业取得的生产经营所得，由合伙企业向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳投资者应纳的个人所得税，并将个人所得税申报表抄送投资者”。并且159号文规定，合伙企业生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润)。

2、合伙企业之合伙人纳税地点是在何处?

根据财税[2000]91号文规定，投资者从合伙企业取得的生产经营所得，由合伙企业向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳投资者应纳的个人所得税，并将个人所得税申报表抄送投资者。因此，据此规定自然人合伙人应由合伙企业在实际经营管理所在地代扣代缴个人所得税。

3、自然人合伙人适用的税率应是多少?

根据财税[2000]91号文及国税函[2001]84号文规定，合伙企业对外投资分回的利息或股息、红利应单独作为投资者个人取得利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。该项应税项目的所得适用20%的税率，而其余的所得将作为合伙企业生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的5级超额累进税率，计算征收个人所得税。

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