身边会计学苑说内部控制 - 解决采购部商业贿赂问题给你支6招

企业采购部是行贿受贿高发区，如何解决采购部商业贿赂的问题？

11月3日安踏集团一位采购副总监涉嫌非国家工作人员受贿罪被刑事拘留。其实像京东、百度、华为、阿里、爱奇艺等企业不断有负责商务采购的员工被逮捕，锒铛入狱，商务采购看似是一个肥差，其实暗藏凶险，在利益驱使下，一不小心就进去了。

商业贿赂产生的根源是什么？我认为首先是制度的缺陷，其次是人性的弱点。企业管理的出发点一定是“性本恶”，制度存缺陷，好人也会变坏人。道德约束也非常重要，一个心术不正道德败坏的人和一个道德约束感比较强的人完全不一样。但管理不能依赖道德约束，健全制度、完善制度，建立让人没有机会犯罪的内控制度才是最好的策略。

怎样防范企业采购部的受贿黑洞是很多企业绞尽脑汁解决的问题。刘强东曾说：“如果公司怀疑你贪了10万块钱，就算花1000万调查取证，也要把你给查出来。虽然贪污腐败的员工是凤毛麟角，但我哪怕们一年只抓一个人，我就要投入3个人的力量，不是我为了他贪污我的钱，而是这是我创立公司的梦想。”刘强东在早年创业开饭店，就被收银员和大厨联合起来把饭店的钱都贪污了。

马云早年创业成立翻译社的时候，收银员把社里的钱都装自己兜里拿走，让翻译社损失很大。创立阿里后，马云格外重视内部控制，为了专门解决阿里巴巴的员工在资金管理与使用这个问题，马云在2009年的时候就督促阿里巴巴成立了“廉正部门”用来监督公司内部。这个部门的权力高到可以调查阿里巴巴里面的任何一个员工，包括马云自己。

解决内部贪腐，是一个系统工程，公司的规模越大，资金流水越大，贪腐的几率越大，空间越大。实际上企业无论大小，都有必要建立内部控制制度，针对采购部门内部贪腐的问题，假如能做到以下6点，问题就迎刃而解。

第一，物理隔离，组织架构必须坚持职务不相容相分离原则。

职务不相容相分离的原则是内部控制的核心原则之一，企业在设置岗位职责时，必须考虑到这个原则。必须询价人员和决定权不能是一人。这样类似于一种“物理隔离”，让相关人员从一开始就掐掉了获得贪腐的便利条件。

第二，掐住源头，从采购发起，到采购完成的审批流程必须完善。

采购需求的提交，采购申请、采购询价、合同审批、采购执行、采购验收、采购付款等这一套流程不可或缺，这是从流程角度监控采购陷阱。而且每一个流程的审批人员都不应该重复，审批流程的先后也不能打乱。采购付款流程还需要一套财务付款方面的流程。

第三，跟踪管理，采购完成之后的后续监管制度必须完善。

采购比较重要的产品到货后，投入使用，使用过程中仍然要有监控。对于使用过程中的质量评价，供应商评价，采购价格的异常监控。供应商应建立信用质量评价库，长期动态跟踪。这属于采购事后管理。

采购事后的管理必须完全脱离采购部，可以由财务部或专门的内控部门负责，并建立问责制，除了问题要有人负责。

第四，秋后算账，建立采购内部审计制度。

内部审计不在于能从审计中发现多少问题，事后审计最大的作用是威慑。很多时候，你只需要把内部审计完整、专业的制度公布出来，作用就开始产生了。如果能偶尔从内部审计中抓到几个蛀虫，那威慑的作用就会翻几倍。

内部审计包括合同审计、采购价格审计、采购流程审计等，制度要结合企业实际，要覆盖到所有采购环节。

第五，有奖举报，关键是有奖，建立有奖举报制度。

举报制度必须建立，必须是有奖举报，有没有奖励效果大不同。

举报允许内部员工举报，也要允许外部供应商举报，举报制度是将所有采购人员置于“人民的汪洋大海”里，能起到很强的监督制约作用，给行贿受贿增加难度。

有奖举报不仅是奖励举报人，实际上京东采取一种奖励受贿人的办法也是可以借鉴的，京东集团内控制度规定，凡是受贿人能第一时间将受贿现金或礼品上交给公司，就能够获得受贿金额的10-50%的奖励。

第六，抓住重点，重点人员的监管。

并不是所有的采购人员都有机会贪腐，其实只是少数有决定权的人才有机会，当然也有一些没什么决定权的采购员主动索贿被抓的案例，但那是少数，而且一般金额不大，真正的“大鱼”都是有决定权的一把手、二把手。

内控无小事，每个企业都不同，所以内控制度要紧密结合自身的业务特点，制定有针对性的措施。同时，我们也要认识到，企业采购部商业贿赂的问题是一个复杂的问题，涉及到人性和制度，也是一个长期的问题，解决这个问题必须建立系统工程，必须多管齐下，综合治理，事前要有流程，事中要有监控，事后要有审计。

制度是解决一切复杂问题的良方，将贪腐问题在第一道环节就要消灭99%以上，剩下的1%就在事中和事后管理中逐渐斩草除根。

作者：身边会计学苑 来源：中国会计视野