Benny说现金流量表 - 现金流量表底稿编制详解01底稿

现金流已经研究了很多年，市面上的底稿，尤其是事务所，真正好用的，清晰的少之又少，所以我只能自己画模板，来满足自己的编制需求。

但是偶然间，发现了德勤写的现金流模板（应该是来自德勤，但是不知道是什么年代的），我觉得逻辑非常清晰，就着这个现金流模板，我们做一次详细的现金流底稿的讲解。

经营性的应收应付表，一方面可以用于辅助计算出现金流量表附表内，经营性应收（应付）项目的变动金额，同时也用于分析经营性应收应付以便把主表编制准确。

因为不管是预付、其他应收、其他应付等等这些科目中，可能都会同时存在经营活动，投资活动和筹资活动，你需要对其进行拆分。

另外，我们也会遇到会计入账错误的问题，有很多入账错误的问题，甚至是我们编制现金流时候，通过这些底稿发现的，因为我们划分现金流的时候，就会遇到问题。

而且，大型项目的非经营活动调整量有时候比较大，为了便于检查，也可以做这个表进行汇总。

对于小项目来说，实际上并不需要这么复杂，直接用公式计算就可以了

最后，“余额变动”列直接等于经营性应收应付期末与期初的变动金额，其他行相应等于与经营活动现金流动无关的金额，最后求和得到与经营活动相关的变动金额。

其他的科目中，比如财务费用里，如果涉及的非经营活动比较多，也可以利用此表，来编制财务费用调整金额，原理都是一致的。

下一篇，我们来具体说说具体的编制流程。

作者：Benny 来源：中国会计视野