徐峥说审计技术 - 审计中那些需要养成的好习惯

我们的一生，不过是无数习惯的总和。习惯，是一种积久形成的生活或工作中的一种方式。在审计中培养了好的习惯，从大处来说，可以提升一个人的专业价值，从小处来说，可以提高工作效率，降低执业风险。在审计中，如果把一些好的做法形成习惯，无论对事务所还是对执业人员自身，都能够产生积极的作用。

1.形成整洁专业的工作底稿和审计报告

对于一个执业人员来说，报告是门面，底稿是内涵。做的底稿干净清晰，编的报告条理清楚无错字，会给阅读者留下很好的第一印象。良好的写作习惯可以让一个人受益终身。无论在某一个行业里，都可以让自己出类拔萃。无论是底稿中的审计说明，还是报告中的文字措辞，都能够体现一个人的专业水准与职业态度。在日常的工作中，格式的排版、段落的组织、文字的罗列，是非常重要的。这需要一个有意识地培养自己的过程。

有的事务所为了节约资源，用再用纸打印底稿，但对于一些重要的底稿，如会计报表、管理层声明书、治理层沟通函，也用废纸来打印就很不合适了。对于送外部审查的工作底稿，使用用过的纸打底稿，也容易造成泄漏相关的信息。

2.做底稿时注意签名和索引

每一页底稿都要有执业人员的签名，这是底稿完整性的基本要求。编制索引，则是为了体现科目中的逻辑关系，帮助查阅相关信息。科目与科目之间的索引，如应付职工薪酬计提底稿与相关成本费用科目数据的索引，存货科目的相关数据与主营业务成本倒轧表相关项目数据的索引，等等，可以体现出审计项目的整体性。而科目内部的一些索引，如函证汇总表与询证函回函之间的索引、审定表数据与明细表数据的索引等，则可清晰体现出执业人员的工作思路，让复核底稿的人一目了然。

翻看别人做的底稿，或者参考上年的底稿，如果没有交叉索引，数据的逻辑关系不清晰，没有层次。编制了交叉索引，才能体现出审计工作底稿的整体性，科目与科目之间的逻辑关系。在做审计时，以某一个循环为主体进行审计，可以更有效率地建立科目与科目之间的逻辑关系。

底稿编制完毕后顺手签上编制人的姓名，这样可以减少后续整理底稿时的工作量。在审计现场，收集资料，现场分析时，顺手把有索引的地方写上，既可以节约时间，又可以在底稿中体现出审计的轨迹，有助于后续的整理。

3.注意审计说明的填写

审计现场中，针对审计中发现的问题，与客户进行沟通，在审计底稿中要通过审计说明的填写，记录与客户沟通事项的记录，以及单位是如何进行处理。所提供的信息是否准确可以依赖。对分析有异常的项目，要求解释说明，或者补充进一步的程序核实是否存在异常。对所做过的程序，及时在底稿中留有轨迹。对执行每一项程序后得出的结论，也要及时在底稿中编制说明。

4.对于未能及时完成的事项形成备忘录

审计结束时，很可能会有一些重要的事项尚未履行完毕。比如，一份银行对账单尚未收到，审定后的报表和调整分录还没有请客户签章确认，管理层声明书和治理层沟通函还没有签章等等。事务所的工作总是很忙碌的，不及时记录下来，时间长了，底稿整整就装订归档了。哪天忽然遇到检查了，才发现要补的资料还那么多。所以最好及时形成备忘录，对已完成的事项及时标记，尚未完成的事项予以记录，记得及时把该补的资料补回来，免得遇到检查时手忙脚乱。

5.对自己做过的程序及时留下轨迹

到银行去亲自询证了，记着在银行留个影，证明确实是自己亲自函证。到客户处亲自函证，记着拍个照，或者请被函证的对象在询证函上签个名。发询证函，记着将收发函证的快递单保存放入底稿。每一项自己做过的程序，都要及时留下轨迹，证明自己确实履行了程序。在遇到检查时，可以有效地保护自己。

6.在程序表上及时注明已经实施的程序

每一个科目的程序表，是对我们工作的指引，也是我们所做工作的一个目录。在做完一个科目后，将自己已经做过的程序，在程序表上及时注明索引，并记录执行人的姓名。对于不需要执行的程序，注明不需要的标记。对底稿的检查，程序表中载明的内容与后附执行程序是否一致，也是检查的内容之一。在执业过程中，程序表不可以当成是形式，不能机械地套用模板，而是要体现出我们做了什么，哪些没有做。

7.每天的工作留下学习心得与体会

对每天的工作留下心得与体会，我觉得这是有效提升自我的一个重要方式。年报审计中的每一个项目，对我们来说，都是一个积累经验的过程。每天，我们都可能会遇到一些专业上的需要解决的难题，可能会在某一方面积累一点工作中的心得。无论是吃过的苦，走过的弯路，记录下来，日积月累，都是我们的财富。

所谓专业人士，就是在日常工作中用心点点滴滴积累而成就的。大多数人都不是天才，能够将自己犯过的错不再犯，将自己学到的知识转变为解决问题的能力，这就是一个专业人士所应该做到的。记下自己的心得与体会，也是对问题的再思考，对知识的再提炼。对自身来说，是一项非常有效的提升自我的方式。

作者：徐峥 来源：中国会计视野