身边会计学苑说会计技术 - 为什么你公司的往来账都是一堆“糊涂账”

会计账套里的往来账，你以为很简单，但为什么期末余额经常出现错误？为什么很多往来账常年不能核销并逐渐沦为坏账？

会计账的真实、准确、完整是财务管理最基本的要求，也是财务管理提升的根基，如果会计账都是“糊涂账”，就不要妄论什么财务管理水平了。

但是很遗憾，很多企业的会计账都是一堆乱麻，还天天喊着财务分析、业财融合、财务战略。在会计账中，往来账往往容易出现问题，很多公司的应收应付、其他应收与其他应付、预收预付的期末余额都是错误的。假如公司的往来账都核算不准确，那表明财务部的负责人是不称职的，负责往来账的会计也是不合格的。

往来账的管理不容小觑，往来账一旦出现记账错误，或者没有及时跟进催收，最后会导致坏账的发生，从而给公司带来损失。

那么往来账之所以出现错误的原因是什么呢？

第一，财务部门的管理者头脑不清楚，没有思路，不知道该怎么管理往来账。

我始终认为，如果一家公司的财务管理混乱，第一责任人是财务负责人，财务一把手如果没有丰富的财务从业经验，没有扎实的专业知识，不知道该从哪方面管理、控制财务工作，那么最终就会导致财务的很多工作都是混乱的。

对于往来账的管理，财务负责人要清楚管理的思路是什么，怎么避免出现做账的错误，需要建立什么样的制度和流程规避往来账科目余额的错误，遇到一些比较特殊的往来账，要协助会计人员去了解情况，解决问题。如果财务管理人员对于往来账的管理方式是放任自流，做对做错都是归结到会计人员的水平问题，那么这种态度和方式就是不负责任。

第二，会计人员不愿主动解决问题，遇到不合规的情况被动接受，思想和行动懒惰。

有些往来账的科目余额之所以出现错误，大多数的原因都是有一些特殊原因没有搞清楚。有些往来款究竟是挂张三还是李四，究竟是A公司还是B公司，需要找相关人员核实才能确定。还有一些往来账，是业务部门的操作是违规的，但是财务会计人员没有去及时指出，没有去纠正，导致会计这么的账务处理出现问题。

举一个小例子。甲公司与乙客户签订了一个销售合同，发货时乙客户要求把60%的货物发给自己公司，把另外30%的货物发给其下属子公司A公司，把剩下的10%的货物发给其子公司B公司，但是最后开具发票和结算货款时，出现了问题，乙客户要求把发票全额开给他们，不需要给A公司、B公司开发票。

但是回款却是分开的，乙客户给甲公司汇款60%，A公司给甲公司汇款30%，B公司给甲公司汇款10%，这样一来就乱套了，因为合同签订人、发票开具人、汇款人原则上必须是一致的，但是现在都错乱了，那么到了财务这里做账时，自然就乱了套，本来只是与乙客户的一个销售合同，但是应收账款账户要挂乙客户40%的未收款，另外还要挂A公司30%的预收款，B公司10%的预收款，而A公司、B公司压根就没有和甲公司签订任何合同。

这种情况下就会导致甲公司的应收账款账户出现混乱，那会计应该怎么办呢？这种情况下，会计人员必须给销售部门解释清楚，这样的合同、发票、回款不一致的情况是不允许的，销售合同和谁签订，发票就开给谁，发票开给谁，谁就负责回款，不应该把合同之外的A公司、B公司掺和进来。如果非要这样做，就必须与他们三家公司分别签订合同，分别走账，分别开发票，这样才是正规的操作。

也就是说，会计人员有时候必须主动地提建议、提要求，不符合财务制度的问题必须主动解决，而不是被动地接受。如果你不主动去解决，后果就是公司的往来账都是混乱的，那些应收账款、预收账款永远都没有办法核销，永远都在账上挂着。

会计人员为什么不愿意去主动解决这样问题呢？原因是他们怕麻烦，思想和行为都极为懒惰，总是抱着多一事不如少一事的处事原则来对待工作，我对这种态度极为反感，我认为这是极不负责任的表现。

第三，制度不完善，没有审核、对账的流程和制度，没有人负责跟踪管理

管理好往来款，不出现错误，不仅需要会计人员的责任心和专业能力，更需要建立规范的制度。比如往来科目要有专人负责跟踪管理，比如哪些应收款已经逾期，需要提醒销售人员催账。哪些保证金到期了，需要找相关人员追要。另外，每月结账前，要有人负责审核，这样能够第一时间发现错误，降低出错率。最后，要有必要的对账制度，定期或不定期要和往来款的相关人员（其他应收款、其他应付款）和公司（应收账款、应付账款、预收账款、预付账款等）进行对账，对账往往有意想不到的收获。

总之，看似很简单的往来账的准确记录问题，如果想把会计账目做得真实、准确、完整，不出错误，并不是随随便便就能达到这个目标，只有那些责任心强、有专业能力、有管理思路的人才能做到。

作者：身边会计学苑 来源：中国会计视野