退还增量留抵税额会计科目,增量留抵退税会计分录怎么做

文章目录：

• 退还增量留抵税额会计科目
• 增量留抵退税会计分录怎么做
• 收增量留抵退税分录

退还增量留抵税额会计科目

根据 《关于深化增值税改革有关政策的公告》，申请退还增量留抵税额需要符合5项条件：

1. 自2022年4月税款所属期起，连续六个月(按季纳税的，连续两个季度)增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元;

2. 纳税信用等级为A级或者B级;

3. 申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;

4. 申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;

5. 自2022年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

增量留抵退税会计分录怎么做

留抵退税怎么操作？谁能申请？如何记账？快跟小慧一起看下吧！

近日，财政部、税务总局联合发布《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号），明确了纳税人办理增值税留抵退税有关事项。今天咱们就来说一说留抵退税的事情。

ps：懒得看太多字的，最下面还有图解哦~

留抵退税是什么？哪些人可以申请？

留抵退税，其学名叫”增值税留抵税额退税优惠”，就是对现在还不能抵扣、留着将来才能抵扣的”进项”增值税，予以提前全额退还。

一般来讲，销项对应收入端，进项对应成本端，销项是要大于进项的，但是个别情况下，比如公司集中采购原材料或者采买贵重设备，设备金额较大，相应的，形成的进项税也就非常多，这时候，进项就很可能大于销项，应交增值税为负数。

这种情况怎么办呢？以前的做法就是留在账上，等以后有更多的销项了，一点点去抵扣。

从2022年4月开始，对增量部分的留抵税额可以进行退税，而今年则不一样了！

第一，不光是增量部分退税，存量也可以退税。

也就是说2022年4月以前的销项没有抵掉的进项税全都可以退了！

第二，全都变成提前退付。

啥意思呢？就是不等销售形成销项税和进项税做了差额再进行退税，而是当纳税人把设备买进来，就把形成的这部分进项税直接进行退税，就是“购进退税”。

第三，扩大适用范围，增加退付比例。

原来只是对先进制造业企业是100%留抵退税，对其他企业、小微企业一般是退60%，剩下的留待以后销项税抵扣，本次升级后，全都变成100%！

一、小微企业（含个体商户，下同）

包括小型企业和微型企业，按照《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）和《金融业企业划型标准规定》（银发〔2015〕309号）中的营业收入指标、资产总额指标确定。

【举例】建筑业

假如某建筑企业，营业收入5800万，资产总额4500万，属于小型企业，可以按规定享受小微企业留抵退税政策。

二、制造业等行业纳税人（含个体工商户，下同）

制造业等行业纳税人，是指从事《国民经济行业分类》中“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50％的纳税人。

【举例】某纳税人2021年5月至2022年4月期间共取得增值税销售额1000万元，其中：生产销售设备销售额300万元，提供交通运输服务销售额300万元，提供建筑服务销售额400万元。

该纳税人2021年5月至2022年4月期间发生的制造业等行业销售额占比为60%[=（300+300）/1000]。因此，该纳税人当期属于制造业等行业纳税人。

三、纳税人需同时符合以下条件

1.纳税信用等级为A级或者B级；

2.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；

3.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

4.2022年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

留抵退税怎么申请？留抵退税怎么申请？用电子税务局就能直接网上申请了，只需要三步！（以河北省电子税务局为例）

一、登陆电子税务局，完成纳税申报后，符合条件的企业，自动弹窗留抵退税申请，点击符合条件，立即申请留抵退税。

如果没有自动弹窗，可以在电子税务局首页，点击【我要办税】→【一般退（抵）税管理】→【退抵税费申请（增值税制度性留抵退税）】，同样可以申请留抵退税。

二、阅读办理须知后，进入留抵退税申请主界面，弹窗提示：

选择【确认】后，进入留抵退税申请页面。纳税人进入申请页面时，系统对纳税人进行是否预填信息提示，提示信息在确认前，不允许强制关闭。

如纳税人选择【系统为我预填数据】选项，则系统自动为纳税人预填申请表数据；如纳税人选择【自行填报数据】则不加载预填信息，均由纳税人自行选择或填报。

【提示】“退税企业类型”和“国民经济行业”需要选择到最小类，不可以选择大类。

三、全部填写完毕后，会有弹窗提示核对预填数据是否准确，如数据正确，点击【继续申请】。

如数据有误，点击【返回修改】。所有数据确认无误后，点击【保存】→【提交】等待税务人员的审批即可。

留抵退税怎么记账？税务上要怎么申报？会计分录

1.计算出应退税额时：

借：其他应收款—应退期末留抵税额

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

2.收到退税款时：

借：银行存款

贷：其他应收款—应退期末留抵税额

或者编制一张分录也可以，收到退税款时：

借：银行存款

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

申报指引

填写《增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》第22栏“上期留抵税额退税”。

收增量留抵退税分录

留抵退税做账务处理如下：

1、计算应收留抵退税额时候的账务处理是，

借：应收留抵税额退税款，

贷：应交税费—应交增值税（留抵税额退税）。

2、收到留抵税额退税时候的账务处理是，

借：银行存款，

贷：应收留抵税额退税款。

退还的增量留抵税额的账务处理，进项税额留抵在账务上体现为“应交税费－-应交增值税（进项税额）”科目的借方余额，分录：

借：银行存款

贷：应交税费－-应交增值税（进项税额）

若账务上已经结转到“应交税费－-未交增值税”科目，分录：

借：银行存款

贷：应交税费－-未交增值税

增值税留抵退税

增值税，是对纳税人生产经营过程中产生的增值额征收的一种流转税。按照一般计税方法，增值税应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，具体的计算公式为：

增值税应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额

其中，销项税额，是指纳税人发生增值税应税行为，按照销售额和增值税适用税率计算的增值税额；进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。如果当期销项税额大于当期进项税额，抵扣完的剩余部分即为当期需要缴纳的增值税；如果当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分即形成增值税留抵税额。

按照现行政策规定，增值税留抵税额有两种处理方式，既可以结转下期继续抵扣，也可以按规定申请退还。这种依纳税人申请退还增值税留抵税额的方式即增值税留抵退税。