个税劳务报酬计算含税吗,个税劳务报酬计算是不是就不能减免5000元

文章目录：

• 个税劳务报酬计算含税吗
• 个税劳务报酬计算是不是就不能减免5000元
• 个税劳务报酬计算标准个税劳务报酬计算器2022
• 个税劳务报酬计算方式

个税劳务报酬计算含税吗

劳务报酬个人所得税计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。劳动报酬是劳动者付出体力或脑力劳动所得的对价，体现的是劳动者创造的社会价值。用人单位在生产过程中支付给劳动者的全部报酬包括三部分：货币工资；实物报酬；社会保险。

《中华人民共和国个人所得税法》第六条

&160;应纳税所得额的计算：

&160;（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

根据个人所得税法及其相关法律法规的规定，劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。每次收入不超过4,000元的，减除费用800元;4,000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。

对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20,000元。对前款应纳税所得额超过20,000元至50,000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过50,000元的部分，加征十成。

归纳上述规定，制定劳务报酬个人所得税税率表如下(表一)：

表一单位：元

级数含税级距应纳税所得额税率(%)速算扣除数

1不超过20000元的200

2超过20000元至50000元的部分302000

3超过50000元的部分407000

三、劳务报酬所得应纳税所得额的计算

(一)个人提供劳务取得含税劳务报酬(即税前劳务报酬)所得个人所得税的计算

1、应纳税所得额的确认

1.1含税劳务报酬所得不超过4000元的，应纳税所得额=含税劳务报酬所得-800;

1.2含税劳务报酬所得超过4000元的，应纳税所得额等于含税劳务报酬所得乘以(1-20%)。

2、个人所得税应纳税额的计算

个人所得税应纳税额等于应纳税所得额乘以适用税率减速算扣除数

注：按照应纳税所得额查对应适用税率和速算扣除数

(二)个人提供劳务取得不含税劳务报酬(即税后劳务报酬)所得个人所得税的计算

个人为企业提供劳务，双方约定的劳务报酬更多情况是一个税后支付额，即企业支付给个人的劳务报酬是个人的税后所得，因此，企业必须将税后所得转换为税前报酬，按照税前报酬列支企业的成本费用，同时代扣代缴个人所得税。

由于劳务报酬在计算个人所得税时的扣除额分段以及应纳税额的加成规定，经过推算得出不含税劳务报酬收入额对应的税率表(注意，这里是收入额，而非应纳税所得额)，税率表如下(表二)：

表二单位：元

级数不含税劳务报酬收入额税率(%)速算扣除数换算系数(%)

1、未超过3360元的部分无

2、超过3360-21000元的部分20084

3、超过21000-49500元的部分30200076

4、超过49500元的部分40700068

1、含税劳务报酬收入的换算

1.1不含税收入额不超过3360元的换算为含税劳务报酬收入公式如下：

含税劳务报酬收入=不含税劳务收入额/(1-20%)-200

1.2不含税收入额超过3360元的换算为含税劳务报酬收入公式如下：

含税劳务报酬收入=(不含税劳务收入额-速算扣除数)/换算系数

个税劳务报酬计算是不是就不能减免5000元

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热点梳理

问答来啦

个人所得税税制改革后，为尽可能使大多数纳税人在预扣预缴环节就精准预缴税款、提前享受改革红利，税务总局出台了简便优化部分纳税人个税预扣预缴方法的公告，进一步减轻办税负担。今天，申税小微就收集整理了12366来电中关于简便预扣预缴方法的热点问答，一起来看看有没有您关心的知识点吧！

1.

我企业在申报个人所得税时，系统提示需对符合享受“直接扣除6万元减除费用”政策的部分员工名单进行核对确认，请问这是为什么?

答：根据《国家税务总局关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》（国家税务总局公告2022年第19号）规定，对上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过6万元的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税时，累计减除费用自1月份起直接按照全年6万元计算扣除。即在纳税人累计收入不超过6万元的月份，暂不预扣预缴个人所得税；在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税。

为方便扣缴单位办理扣缴算税业务，系统已根据税务局端上年度的综合所得申报表信息，生成了预计可以享受上述政策的纳税人名单。

所以您公司如存在符合上述条件的员工，系统会提示您对统计名单中的员工是否享受政策进行确认。

2.

纳税人是保险营销员，取得佣金收入符合国家税务总局公告2022年第19号中关于累计收入不足6万元，暂不预扣预缴个税的条件，也可以享受一次性扣除6万元吗？

答：根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2022〕164号）文件规定，对保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，扣缴单位应当按照累计预扣法计算预扣个人所得税。

根据《国家税务总局关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》（国家税务总局公告2022年第19号）规定，对按照累计预扣法预扣预缴劳务报酬所得个人所得税的居民个人，扣缴义务人比照上述规定执行。

纳税人的佣金收入如果是按照累计预扣法计算预扣个人所得税，上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过6万元的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税时，累计减除费用自1月份起直接按照全年6万元计算扣除。

3.

我在个税扣缴客户端申报个税时，选择为员工一次性扣除6万元基本减除费用时需要注意什么？

扣缴义务人应当按规定办理全员全额扣缴申报，并在《个人所得税扣缴申报表》相应纳税人的备注栏注明“上年各月均有申报且全年收入不超过6万元”字样。

4.

我是一名大四在外实习的学生，当月实习收入3000元，《国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》出台后，对我当月预缴税额有影响吗？

有影响，根据《国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》（国家税务总局公告2022年第13号）规定，正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法(试行)〉的公告》(2022年第61号)规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。根据个人所得税法及其实施条例有关规定，累计预扣法预扣预缴个人所得税的具体计算公式为：

本期应预扣预缴税额=(累计收入额-累计减除费用)×预扣率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

其中，累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人在本单位开始实习月份起至本月的实习月份数计算。

上述公式中的预扣率、速算扣除数，按照2022年第61号公告所附的《个人所得税预扣率表一》执行。

您在公司实习取得劳务报酬3000元，扣缴单位在预扣预缴劳务报酬所得个人所得税时，可采取累计预扣法预扣预缴税款。如采用该方法，那么您当月劳务报酬扣除5000元减除费用后则无需预缴税款，比预扣预缴方法完善调整前少预缴440元。您年内如再无其他综合所得，也就无需办理年度汇算退税。

5.

纳税人是一名校外实习的大学生，如何向扣缴单位申请适用累计预扣法预缴个人所得税？

纳税人可根据自身情况判断是否符合《国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》（国家税务总局公告2022年第13号）规定的正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得，符合条件并按照累计预扣法计算预扣预缴税款的，应及时向扣缴义务人申明并如实提供相关佐证资料。

实习生取得实习单位支付的劳务报酬所得，如采取累计预扣法预扣税款的，可以向单位出示学生证等佐证资料，扣缴义务人收到相关佐证资料后，即可按照完善调整后的预扣预缴方法为纳税人预扣预缴个人所得税。

同时，纳税人需就向扣缴义务人提供的佐证资料的真实性、准确性、完整性负责。相关佐证资料的原件或复印件，纳税人及扣缴义务人需留存备查。

个税劳务报酬计算标准个税劳务报酬计算器2022

应纳税所得额 = 劳务报酬（少于4000元） - 800元

应纳税所得额 = 劳务报酬（超过4000元） × （1 - 20%）

应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数

说明：

1、劳务报酬所得在800元以下的，不用缴纳个人所得税;

2、劳务报酬所得大于800元且没有超过4000元，可减除800元的扣除费用;

3、劳务报酬所得超过4000元的，可减除劳务报酬收入20%的扣除费用;

个税劳务报酬计算方式

【财税问答】

问：实习生工资扣税标准是什么？

答：

实习生工资扣缴个人所得税，实务中有两种情况：1.按照“劳务报酬所得”扣缴；2.按照“工资薪金所得”扣缴。

《国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》（国家税务总局公告2022年第13号）第二条规定：从2022年7月1日起，正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（2022年第61号）规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。

因此，从2022年7月1日起，实习生取得实习工资，无论是按照“工资薪金所得”还是“劳务报酬所得”扣缴个人所得税，都是可以税前扣除5000元/月，大大的减少了实习生扣税的负担，以及后续汇算退税的繁琐#财经# #财税问答# #财税#