小规模增值税申报表免税销售额怎么填,小规模纳税人免税政策2022？

具体的规定是：

一、增值税小规模纳税人适用3征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3的增值税专用发票。

二、增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2022年3月31日前，已按3或者1征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

三、增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

增值税免税政策2021

根据财政部国税总局公告，2021年第11号，《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人面增增值税政策的公告》：为进一步支持小微企业发展，自2021年4月1井制掌日至2022年12月照黑争动福威31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。与此同时，《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策配岩那向如的通知》（财税〔2019〕13号）第一条同时废止。

关于小微企业月销售额15万元以下（含本数）的小规模纳税人免征增值税的详细解读：

1.小规模纳税人起征点月销售额标准提升之后，销售额的执行360问答口径没有变化。

纳税人确定销售额有两个要点：一是以所有非谈功宗秋指请用细增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并计算销售额，判断是否达到免税标准。但为剔除偶然发生的不动产销售业务的影响，却娘结展使纳税人更充分享受政策，本公告明确小规模纳税人合计月销售额超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季风衣度销售额未超过45万元，下同），但在扣除本期发生的销售不动产的古地衣区么两植洲妒增销售额后仍未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，也可享受小规模纳税人免税政策。二是敌若适用增值税差额征税政策的，以差额后的余额为销售额钢皮至居纸马术烟，确定其是否可享受小模轻规模纳税人免税政策。

2.小规模纳税人可以根据经营需要自行选择按月或者按季申报。

小规模纳税人纳税期限不同，其享受免税政策的效果可能存在差异岁黄逐蒸调。为确保小规模纳税人充分享歌百证情粒吸错纸细刘走受政策，延续《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关较乙看位超讨草密罪蛋征管问题的公告》（2022年第4号）相关规定，本公告明确，按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。但是需要注意的是，纳税期限一经选择，一个会计穿家委汉护晶谁策年度内不得变更。

3.关于自然布充氧人出租不动产一次性收取的多个月份的租金，在适用政策时，税务总局在2016年制发了《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（2016年第23号）和《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（2016年第53号），明确《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金（包没括预收款）形式出租不动销产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小规模纳税人免税政策。为确保纳税人充分享受政策，延续此前已出台政策的相关口径，小规模纳税人起征点月销售额提高至15万元以后，其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，同样可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金未超过15万元的，可以享受免征增值税政策。

4.小规模纳税人需要异地预缴增值税的，若月销售额不超过15万元，不需要预缴税款。

现行增值税实施了若干预缴税款的征管措施，比如跨地区提供建筑服务、销售不动产、出租不动产等等。小规模纳税人起征点由月销售额10万元提高至15万元以后，延续国家税务总局公告2022年第4号执行口径，本公告明确按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。

5.小规模纳税人销售不动产取得的销售额，具体适用免税政策的解读：

小规模纳税人包括单位和个体工商户，还包括其他个人。不同主体适用政策应视不同情况而定。第一，小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，涉及纳税人在不动产所在地预缴增值税的事项。如何适用政策与销售额以及纳税人选择的纳税期限有关。举例来说，如果纳税人销售不动产销售额为40万元，则有两种情况：一是纳税人选择按月纳税，销售不动产销售额超过月销售额15万元免税标准，则应在不动产所在地预缴税款；二是该纳税人选择按季纳税，销售不动产销售额未超过季度销售额45万元的免税标准，则无需在不动产所在地预缴税款。因此，公告明确小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期、公告第五条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税。

第二，小规模纳税人中其他个人偶然发生销售不动产的行为，应当按照现行政策规定执行。因此，公告明确其他个人销售不动产，继续按照现行政策规定征免增值税。比如，如果其他个人销售住房满2年符合免税条件的，仍可继续享受免税；如不符合免税条件，则应依法纳税。

小规模增值税起征点最新规定2022小规模纳税人增值税

小规模纳税人增值税怎么计算

小规模纳税人适用的增值税税率

（1）5％的征收率，包括提供加工修理修配劳务，销售货物、无形资产等

（2）3％的征收率，包括销售不动产，经营租赁不动产等

（3）个人出租住房，按5％征收率减按1.5％计算应纳税额，小规模纳税人销售旧货或销售自己使用过的固定资产，按3％征收率减按2％计算应纳税额。

小规模纳税人应纳税额的计算

应纳税额=销售额×征收率

注意:小规模纳税人进项税额不得抵扣

大多数人可能不知道小规模纳税人免征增值税怎么做会计分录，主要走两步:

第一步：确认应交税费

借：应收账款等

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

小规模纳税人不需要核算销项税额和进项税额，直接计入应交税费——应交增值税。

第二步：将确认的“应交税费——应交增值税”转到营业外收入里

借：应交税费——应交增值税

贷：营业外收入

例1某商业零售企业为增值税小规模纳税人，9月份销售货物取得零售收入共计200000元，另外取得包装费8000元。本月还销售自己使用过的旧车一辆，取得收入5000元。该企业9月份应缴纳的增值税为多少？

销售收入应缴纳增值税为（200000+8000）÷（1+3％）×3％=6058.25（元）

销售旧车应缴纳的增值税为5000÷（1＋3％）×2％＝97.09（元）

例2甲企业为增值税小规模纳税人，2017年销售商品，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入6万元；销售使用过的小汽车取得含税收入2万元。该企业上述业务应缴纳增值税多少元？

6×3％＋2÷（1＋3％）×2％＝0.219（万元）

小规模纳税人的计算比一般纳税人的计算还要简单一点，大家记得把公式记住哦！

发布于3天前

小规模增值税账务处理