外购存货发生短缺的增值税进项转出,进项税额转出的情况有哪些

文章目录：

• 外购存货发生短缺的增值税进项转出
• 进项税额转出的情况有哪些
• 关于增值税运费进项税额转出的问题
• 进项税额转出的会计分录是？
• 非正常损失增值税进项转出

外购存货发生短缺的增值税进项转出

由于存货计量收发差错导致短缺，应将其净损失计入管理费用。企业的存货由于计量、收发错误导致的盘亏，由企业承担的部分应作为管理费用处理，会计分录为：借：管理费用贷：库存商品/原材料等管理费用账户：　　

1、账户性质:费用类账户　　

2、账户用途：核算企业行政管理部门为管理和组织生产经营活动而发生的各项费用。　　

3、账户结构：借方记增加，登记企业发生的各项管理费用；贷方记减少，登记期末转入“本年利润的”的数额；期末结转后无余额。　　

4、明细账户：按费用项目设置明细账，可采用多栏式账页。存货盘亏或毁损的详细处理；　　存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况进行处理：　　1、属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。　　2、属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入如残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。　　因非正常原因导致的存货盘亏或毁损，按规定不能抵扣的增值税进项税额，应当予以转出。

进项税额转出的情况有哪些

进项税额转出的情况有：购进用于集体福利、个人消费；招待支出进项税额抵扣了；虚开进项发票抵扣的进项税额等情形。进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。进项税额=（外购原料、燃料、动力）*税率。进项税额是指当期购进货物或应税劳务缴纳的增值税税额。

《中华人民共和国增值税暂行条例》

第八条

纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。

下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11的扣除率计算的进项税额，国务院另有规定的除外。进项税额计算公式：进项税额=买价*扣除率。

（四）自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。

关于增值税运费进项税额转出的问题

其实非正常损失运费进项税额转出与货物进项进项税额转出道理是一样的，因为运输费用也是根据运费单据上的金额与7的扣除率来计算，与购进农产品支付价款与13的扣除率计算进项税额一致。

因为计入原材料成本的运费465元是计算扣除了7的进项税后的部分，那么必须要还原成含税金额后，再按照扣除率计算出应该转出的进项税额。问题中的465元如果没有计算扣除7的进项税额，那么运费单据上的金额应该是：465÷＜1-7％＞=500元，当初实际计算抵扣的进项税额是500×7=35元，加上计入足原材料成本运费部分来自465元，正是实际360问答运费单据上支付的运费。

该问题应该是全面营业税改增值税之前的问题，运输投反根怕决未培留兵裂费用现在不再按照7计算抵扣进项税额了。

进项税额转出的会计分录是？

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【进项税额转出相关规定】

《增值税暂行条例》第十条规定，当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利、个人消费等情况时，其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。实际工作中，经常存在纳税人当期购进的货物或应税劳务事先并未确定将用于生产或非生产经营，但其进项税税额已在当期销项税额中进行了抵扣，当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，购进货物发生非正常损失，在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除，在会计处理中记入“进项税额转出”。

所谓增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出，在数额上是一进一出，进出相等。而视同销售是指企业对某项业务未做销售处理，但按税法规定应视同销售交纳相关税费，需计算交纳增值税销项税额。二者的区别主要在于：进项税额转出仅仅是将原计入进项税额中不能抵扣的部分转出去，不考虑购进货物的增值情况；视同销售销项税额是根据货物增值后的价值计算的，其与该项货物的进项税额的差额，为应交增值税。

【进项税额转出的两种情况】

进项税额转出分两种情况一是税务检查进项发票不合格要将原先抵扣的进项税转出进成本。二是出口企业出口收入17减去退税率的差额进成本借：主营业务成本贷：应缴税费--应交增值税（进项税额转出）

【进项税额转出会计分录】

进项税额转出是企业经常会发生的事情，其财务处理分录如下:

发生需要转出时：

借:库存商品在建工程、原材料、销售费用

贷:应交税金--应交增值税进项税转出

月底进行结转时：

借：应交税法-应交增值税（进项税转出）

贷：应交税费-应交增值税（未交增值税）

进项税额转出主要是发生以下两种情况:

1、纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失;

2、纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目在建工程、免税项目或集体福利与个人消费等。

进项税额转出就是将不可抵扣的进项税额前期已经入账转出到对应的存货成本里。

进项税额转出相关规定是？进项税额转出的两种情况是？进项税额转出会计分录是？会计网小编都整理好了，请大家看看哈~

借:库存商品在建工程、原材料、销售费用

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非正常损失增值税进项转出

温故而知新，学习一下，跨过2021年，迎接2022年！

1、管理不善造成的存货计入什么科目？进项税怎么处理？

计入管理费用，进项税做进项税转出处理

2、非正常损失造成的存货毁损计入什么科目？进项税怎么处理？

计入营业外支出，进项税不用转出

3、存货盘盈计入什么科目？

冲减管理费用

4、现金盘盈计入什么科目？

冲减管理费用