广告费扣除限额怎么算

文章目录：

• 广告费扣除限额怎么算
• 广告费和业务宣传费税前扣除标准为多少?
• 纳税调整广告费扣除限额

广告费扣除限额怎么算

单位广告费扣除限额基数，是以企业销售或营业收入总额为基础计算的。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第44条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政，税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入15的部分，准予税前扣除，超出部分准予在以后纳税年度结转扣除。所以其扣除基数是企业的销售收入。

广告费和业务宣传费税前扣除标准为多少?

广告费和业务宣传费税前扣除标准：

为当年销售（营业）收入的15扣除，超过部分向以后结转。

例：本年销售（营业）收入为100万元，实际发生广告费为20万，根据规定广告费扣除限额为15万，实际发生与限额的差额5万为本年报表中的“累计结转以后年度扣除额”的调增额，亦为明年报表中的“加：加以前年度累计结转扣除额”的调减额。

当年销售（营业）收入的30扣除：化妆品制作、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）等企业。

不得扣除：烟草企业的烟草广告费。

扩展资料

一、广告费：

根据国税发[2000]84号的规定，纳税人申报的在企业所得税前扣除的广告费必须符合以下条件:

（1）广告是经过工商部门批准的专门机构制作的；

（2）已经实际支付费用，并已取得相应发票；

（3）通过一定的媒体传播。虽然文件已废止，但还是能为我们提供界定“广告费”的理论基础。

二、业务宣传费：

包括对外发放宣传品、业务宣传资料、展会支出、印有企业标志的礼品、纪念品、公关设计费、以及与产品宣传相关的食宿费、材料费、人工费，服装费、场地租赁费等。

参考资料来源：

百度百科-广告费

百度百科-业务宣传费

纳税调整广告费扣除限额

企业将资产用于偿债，在企业所得税上是否应当视同销售进行处理？

解答：

一、企业将资产用于偿债的，在企业所得税方面需要“视同销售”处理

1.《企业所得税法实施条例》第二十五条规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

2.《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）第二条规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

1.用于市场推广或销售；

2.用于交际应酬；

3.用于职工奖励或福利；

4.用于股息分配；

5.用于对外捐赠；

6.其他改变资产所有权属的用途。

二、企业将资产用于偿债的，需要根据资产性质的不同做不同的纳税调整

资产属于存货性质的，比如库存商品、原材料等，抵偿债务的需要按照“视同销售”货物进行纳税调整；资产属于非存货性质的，比如固定资产、无形资产、长期股权投资、长期债权投资等，抵偿债务的需要按照“视同转让财产”进行纳税调整。

销售货物：会计处理要么计入34;主营业务收入34;，要么就计入34;其他业务收入34;；企业所得税方面呢，属于应税收入的组成部分，同时也是业务招待费、广宣费等限额扣除项目的计算基数。

转让财产：我们就以固定资产为例来说明吧。先需要转入34;固定资产清理34;，然后取得转让收入是冲减34;固定资产清理34;，最后才以净额转入34;资产处置损益34;。所以，固定资产转让，最后在会计上是净额反映的，即以利得或损失反映的。而企业所得税方面呢，利得不用说应该确认为应税收入，而损失则需要税前扣除的话则需要按照资产损失扣除的税法规定进行。其他的财产转让，也基本上是这样的34;套路34;。

《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售营业收入的5‰。

《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函[2009]202号）第一条规定，企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。

看看这些规定，企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，基数都是34;销售（营业）收入额34;，包括34;视同销售（营业）收入额34;，而没有将34;转让财产34;收入额给包括进来。

《A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》中包括了9种34;视同销售34;的情形，除第8项34;视同提供劳务34;外，其余都可以说是用于填写34;视同销售货物34;的，而不包括34;视同转让财产34;。可以说，整个A105010反映或调整的都是34;销售（营业）收入34;。

税务财税实务财税问答企业所得税视同销售纳税调整企业所得税相关内容