保理业务会计准则,应收账款保理业务如何进行会计处理

文章目录：

• 保理业务会计准则
• 应收账款保理业务如何进行会计处理
• 保理业务会计分录
• 应收账款保理的会计分录?
• 保理业务会计核算

保理业务会计准则

通过保理方式融资比通过贷款融资更有利于中小企业塑造良好的财务报表。由于应收账款和银行贷款都在财务报表上表现为负债，而通过保理融通资金不但不增加负债，反而表现为应收账款减少、现金流增加。保理对财务报表的美化作用:

1.加快回笼资金,反映在报表上主要是应收账款的减少和回收期的缩短,可以使一些反映企业营运能力的财务比率变得更为好看,这是最为直接的美化;

2.保理实际上是一种短期融资,如果公司整体资金运作的回报率较高,这部分提前释放的资金可使企业获利综合水平上的,这是间接的美化;

3.关联企业之间尤其在其中一方是上市公司的情况下的保理则可以使相互之间的往来账发生有利于上市公司披露的变动,对于维护其形象是大有好处的.

应收账款保理业务如何进行会计处理

企业将其持有的应收账款出售给银行或其他金融机构，出售以后由银行等金融机构负责向企业的债务人收款，这类业务称为应收账款的保理业务。此类经济业务的会计处理，应当视其保理业务合同是否附追索权分别对待。

如果保理业务合同中约定，应收账款的出售不附有追索权，即在所售应收账款到期无法收回时，银行等金融机构不能够向出售应收账款的企业进行追偿，所售应收账款的风险完全由银行等金融机构承担。在这种情况下，应视为应收账款出让完成，作如下会计分录：按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按所售应收账款已提的坏账准备金额，借记“坏账准备”科目，按所出售应收账款的账面余额，贷记“应收账款”，按其差额借记或贷记“财务费用”科目。

如果保理业务合同中约定，应收账款的出售附有追索权，即在所售应收账款到期无法收回时，银行等金融机构即将原受让的应收账款退回给企业。由此可见，企业所售应收账款的主要风险并没有转移给银行等金融机构，这种保理业务的实质就是以应收账款作为抵借之条件，向银行等金融机构获取的一笔银行贷款。在这种情况下，应作如下会计分录：借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。原记录的有关应收账款、坏账准备等科目在款项尚未收到时不做变动，以全面反映企业应收账款保理业务的真实情况。

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保理业务会计分录

由于企业参与了不同形式的保理业务，因此它所进行的账务处理也不同。无论采用哪种方式进行保理业务的账务处理，企业都应当设置“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“坏账准备”、“财务费用”、“管理费用”等账户。（一）有追索权保理的账务处理有追索权的保理相当于是将应收账款质押给了银行，从而获取融资。银行有追索权，因此企业并没有将相应的风险进行转移。转让的时候借：银行存款（按实际收到的款项）财务费用（按办理保理业务时缴纳的手续费）贷：短期借款如果企业销售的这批货物发生了退回，则记借：主营业务收入财务费用应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应收账款到期时，如果购货商能完全支付掉货款，则借：短期借款贷：应收账款若到期银行收不回货款，由于银行附有追索权，则企业就有义务偿还相应的费用。借：短期借款贷：银行存款（二）无追索权保理的账务处理无追索权相当于企业将应收账款进行了买断，企业应将所出售的应收债权予以转销，结转计提的相关坏账准备，确认预计可能发生的销售退回、销售折扣、现金折扣等，确认开展保理的损益。转让时，借：银行存款（实际收到的款项）营业外支出其他应收款（预计将发生的销售折扣和折让）坏账准备（保理业务中应收债权已经提取的坏账准备）财务费用（支付的保理手续费）贷：应收账款营业外收入实际发生销售的退回和折让借：主营业务收入财务费用应交税费——应交增值税（销项税额）贷：其他应收款（三）明保理和暗保理的会计处理与有追索权和无追索权保理的账务处理相同。（四）融资保理是按照发票金额的80获得银行的融资，余下的20应收账款等到保理商向购货商全部收回应收账款以后，保理商再向供货商结清应收账款。它的会计处理是按照有追索权和无追索权的保理进行处理。到期保理中供货商，企业只在到期后做相应的处理：借：银行存款（实际收到的货币资金）财务费用（实际收到的货币资金与应收账款价值的差额）、坏账准备（已计提的坏账准备）贷：应收账款（应收账款的账面价值）收藏到：收藏夹关键词：保理业务会计记账返回会计实务频道功能区：[大中小][错误报告][推荐][收藏本页][打印][关闭][返回顶部]

应收账款保理的会计分录?

导读：应收账款保理的会计分录?企业将其持有的应收账款出售给银行或其他金融机构,出售以后由银行等金融机构负责向企业的债务人收款,这类业务称为应收账款的保理业务.此类经济业务的会计处理,应当视其保理业务合同是否附追索权分别对待.那么需要注意的重点有哪些呢,小编已经为您准备好了如下文章供您参考解答,欢迎阅读.

应收账款保理的会计分录?

如果保理业务合同中约定,应收账款的出售不附有追索权,即在所售应收账款到期无法收回时,银行等金融机构不能够向出售应收账款的企业进行追偿,所售应收账款的风险完全由银行等金融机构承担.

在这种情况下,应视为应收账款出让完成,作如下会计分录:

按实际收到的款项,借记银行存款科目,按所售应收账款已提的坏账准备金额,借记坏账准备科目,按所出售应收账款的账面余额,贷记应收账款,按其差额借记或贷记财务费用科目.

如果保理业务合同中约定,应收账款的出售附有追索权,即在所售应收账款到期无法收回时,银行等金融机构即将原受让的应收账款退回给企业.

由此可见,企业所售应收账款的主要风险并没有转移给银行等金融机构,这种保理业务的实质就是以应收账款作为抵借之条件,向银行等金融机构获取的一笔银行贷款.在这种情况下,应作如下会计分录:

借记银行存款科目,贷记短期借款科目.原记录的有关应收账款、坏账准备等科目在款项尚未收到时不做变动,以全面反映企业应收账款保理业务的真实情况.

国内保理业务是什么?

国内保理是指保理商通常是银行或银行附属机构为国内贸易中以赊销的信用销售方式销售货物或提供服务而设计的一项综合性金融服务.

卖方国内供应商将其与买方债务人订立的销售合同所产生的应收账款转让给保理商,由保理商为其提供贸易融资、销售分户账管理、应收账款的催收、信用风险控制与坏账担保等综合性金融服务.

重要属性

1、期限:保理融资期限一般不超过12个月,最长不超过18个月含1-6个月的宽限期.

2、额度:保理融资金额根据应收账款的质量、结构和期限按一定的预付比率确定,一般不超过应收账款净值的80.

3、利率:应收账款融资按人民银行规定收取融资利息,利率按照同档期贷款利率含浮动计算.

4、费率:办理业务的手续费费率的高低取决于交易性质、金额、融资风险和服务内容等,一般为应收账款净额的0.1-1.

特点

国内保理业务的特点分为以下几点:

1、兼容多种操作方式,突破应收账款债务人不配合办理手续的瓶颈,应收账款一旦形成,即可办理保理业务;

2、支持多种融资方式,便于企业灵活选择合适的融资品种,合理控制财务成本;

3、融资期限可以突破单笔应收账款的金额和期限,降低企业资金管理的难度.

应收账款保理业务本身是以贸易融资之后推广到其他领域为核心的综合金融服务业务,主要可分为两种性质的金融服务产品.那么以上就是小编为大家呈现的关于应收账款保理的会计分录如何做的一系列问题及参考解答了,还有没有什么不明白的呢?会计学堂官网有更多的金牌答疑老师在线欢迎您的咨询.

保理业务会计核算

关于保理融资合同的四个知识点

1.定义内涵。保理合同是以应收账款债权人转让其应收款予于保理商，保理商提供资金融通、应收账款管理的合同，其法律关系一般包括两个合同和三方当事人，对应于应收账款的有个基础交易合同，在此基础上保理双方再创设一个融资保理合同。

2.构成要件。主要有4个方面的：1）主体方面要求保理商一方须是符合规定的银行或其他保理机构；2）形式上须签订书面的保理合同；3）内容上须包含融资、应收款通知与催收等；4）真实性方面要求基础的交易合同是真实存在的，应收账款具有可转让性。

3.常见类型。实际中主要有两种：一是无追索权，约定保理商仅能向债务人主张偿还的；另一种是有追索权，保理商向债务人主张没有得到偿还的，可向应收账款债权人主张回购或偿还，这个最常见，是为附追索条款的债权让与。

4.处理路径。保理合同在实践中为无名合同，可以适用最高院2022年8月份的《民事案件案由适用要点与请求权规范指引（第二版）》，债权转让合同纠纷为第三级案由，其请求权基础来源于《民法典》第545～～549条；据此，对于保理融资未清偿部分，保理商享有两个请求权，其相应的维权路径通常也有两条：一是分别对债务人、应收账款债权人提起偿还之诉、追索之诉，在执行价段进行协调分配，不过操作过程中会有困难，但在一些涉及破产程序的特殊情况也可以用；另一条是，一并起诉，由应收账款侵权人对债务人不能清偿的部分承担补充责任。