资本化的研发投入,研发投入资本化是高好还是低好

文章目录：

• 资本化的研发投入
• 研发投入资本化是高好还是低好
• 研发投入资本化是啥意思研发支出：应该费用化还是资本化？
• 研发投入资本化为0的原因

资本化的研发投入

研发支出是指开发新产品或进一步提高产品的功能而投入的资金，研发支出属于费用性支出计入期间费用；资本化支出是指对现有固定资产进行更新改造投入的资金，属于资本性支出计入固定资产价值。

研发投入资本化是高好还是低好

适度的资本化是好的，但是过度的资本化不好，为了利益不择手段。伪造研发成果事情都有。

一、根据会计准则，研究阶段的支出在发生时计入当期损益，开发阶段的支出可以确认为无形资产，研究开发阶段的支出资本化计入当期损益。无形资产。

1、完成无形资产可以使用或者出售在技术上是可行的；

2、有完成无形资产并使用或出售的意图；

3、能够证明无形资产产生经济利益的方法；

4、有足够的技术、资金等资源支持完成无形资产的开发，能够使用或出售该无形资产；

拓展资料；

1、资本化也称为资本结构或投资资本。公司资本中所含股本和债券的分配，反映了公司各项债权权益与所有者权益的比例。资本化主要有两种类型：

（1）简单的资本结构，即公司只有普通股，或者只有普通股和不可转换优先股；

（2）复杂的资本结构意味着公司不仅拥有普通股，还拥有公司债券、优先股、股票期权和已发行的认股权证。

2、开始资本化的条件：

（1）资产支出已经发生。这种情况是指购建固定资产的支出已经发生，包括以现金支付、转让非现金资产和计息负债等形式发生的支出。现金支付是指用货币资金支付固定资产购建或建设费用。非现金资产转移是指将非现金资产用于固定资产的购建和安装，例如将企业生产的产品用于购建固定资产，或者将企业生产的产品进行交换。企业从其他企业购买固定资产所需材料。有息负债是指因采购工程材料而发生的有息应付款项（如应付有息票据）。例如，采购的工程材料采用商业票据结算，面值1000万元，年利率6，期限3个月。那么该业务发生后计入资产支出的金额为1000万元。如果购买时的商业票据为无息票据，则计入企业资产支出的金额为0。

（2）借贷成本已经发生。该情况是指企业为购建或者生产符合资本化条件的资产而发生的专项借款的借款费用，或占用的一般借款的借款费用。

研发投入资本化是啥意思研发支出：应该费用化还是资本化？

核心阅读

上海证券交易所公开数据显示，截至9月5日记者发稿时，已有32家公司成功在科创板注册上市。研发支出的处理方式不同，对上市公司的利润和税收优惠的享受会产生不同影响。因此，研发支出到底应该费用化还是资本化，一直是科创板上市委和相关企业关注的焦点。专家指出，无论采用哪种方式处理研发支出，企业都应以合规为前提。

制图：李一园

上海证券交易所公开数据显示，截至9月5日记者发稿时，已有32家公司成功在科创板注册上市。记者整理相关资料后发现，对于研发支出的处理，大多数科创板上市公司（以下简称上市公司）持谨慎态度。换句话说，这些上市公司选择了将所有研发投入全部费用化。不过，仍有5家上市公司对其部分研发支出进行了资本化处理。专家提醒有意愿登陆和已经登陆科创板的企业，研发支出是否合规，一直是监管部门关注的焦点。企业要关注资本化处理与费用化处理的不同影响，合规处理研发支出。

聚焦：研发支出备受上市委关注记者在梳理公开数据时发现，几乎全部科创板上市公司，在上市前的多轮问询中，都曾被问及与研发支出相关的问题。其中，研发支出应该费用化还是资本化的问题，是问询的热点。

研发支出费用化和资本化的不同，体现的是一种时间差异。如果企业选择将研发支出作费用化处理，那么，在研发当年，企业即可将其实际发生的研发投入作为成本费用，计入当期损益。如果是资本化处理，企业则需在满足一定条件时，将研发支出确认为无形资产，在未来的无形资产使用期间，以摊销的方式计入损益。“两者其实是一种时间性差异。”有关专家说。

记者注意到，对于不同处理方式，科创板股票上市委员会（以下简称上市委）关注的重点有所不同。对于将研发支出进行费用化处理的上市公司，上市委更关注其研发费用归集的合规性，以及研发费用中可加计扣除的金额是否经相关税务机关审核等问题。选择研发支出资本化处理的上市公司，资本化的具体时点、研发支出的具体费用项目是否具有历史一致性、资本化会计政策是否遵循了正常研发活动及行业惯例等问题，则成为上市委关注的焦点。

毕马威中国税务总监曹玉娟表示，科创板旨在助力科创企业，借助资本市场实现发展。有意愿在科创板上市的企业，主要依靠核心技术开展生产经营，研发支出金额通常较大，不少企业的研发支出占营业收入的比重超过50。因此，相较于其他板块，科创板上市委特别关注拟上市公司的研发投入情况及税务处理的合规性。

追问：处理方式如何影响税收据曹玉娟介绍，国际上对研发支出的处理方式通常有三种，包括全部费用化、全部资本化和有条件资本化。我国采取的是有条件资本化方式——这种处理方式符合配比原则，能够避免研发投入全部费用化影响短期利润，进而提高企业研发投入积极性。

大信税务师事务所合伙人徐贺说，企业采用不同的研发支出处理方式，会对企业利润产生不同影响。相较而言，研发支出资本化处理，对研发年度的利润总额影响较小。假设某科创板上市医药企业甲公司，2022年度为研发一款新药，投入了1000万元用于研发活动。如果该公司选择将研发支出全部费用化，这1000万元将一次性计入当期损益。不考虑其他费用支出，企业当年利润相应减少1000万元，对应的企业所得税也会相应减少。

但是，如果甲公司决定将新药开发阶段发生的500万元支出进行资本化处理，计入无形资产，并在以后10年的收益期间内对其进行摊销，其余500万元则作费用化处理，计入研发费用。此时，甲公司当年可以税前扣除的费用为500÷10+500=550万元。同样不考虑其他费用支出，企业当年利润相应减少550万元，对应的企业所得税也会相应减少。

北京大力税手信息技术有限公司创始人郝龙航认为，研发支出的不同处理方式，还体现在研发费用加计扣除优惠的享受年度方面。根据现行规定，费用化的研发支出应确认为当期损益，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75，在企业所得税前加计扣除；资本化的研发支出在满足条件时应确认为无形资产成本，该部分研发支出通常在不低于10年的收益期间内，按照175的比例在企业所得税前摊销。要特别注意的是，有关加计扣除比例的规定，执行到2022年12月31日，上市公司需要及时关注政策到期后的变化。

仍以甲公司为例。假设公司发生的1000万元研发投入，均符合研发费用加计扣除的条件。在研发支出全部费用化处理的情形下，甲公司当期企业所得税税前可抵扣的金额为1000+1000×75=1750万元。而如果将其中的500万元研发支出进行资本化处理，甲公司当年可税前抵扣的金额仅为500+500×75+500×175÷10=962.5万元。

提示：以合规为前提谨慎处理采访中，专家普遍认为，作为上市委关注焦点，上市公司无论对发生的研发支出进行费用化处理还是资本化处理，都要重点关注处理的合规性。

曹玉娟建议上市公司，可参考同行业企业的研发支出处理方式。以上市医药企业为例，大部分上市药企在确定研发支出资本化开始时点时，以取得临床批件时间为准，比如以实质性Ⅲ期临床试验作为资本化开始时点。如果上市公司所发生的研发支出，无法区分应归属的临床试验阶段，则遵循谨慎原则将其费用化处理。

郝龙航提醒上市公司，在选择资本化处理前，要首先关注是否符合资本化条件。根据我国现行企业会计准则，研发分为研究阶段与开发阶段。只有开发阶段的研发支出允许做资本化处理，且该笔支出须同时满足企业会计准则所规定的条件。

登陆科创板的公司，研发方面的投入通常较大，在研发支出归集方面也面临更大的挑战。为此，曹玉娟建议上市公司，建立完整的研发项目跟踪管理系统，从研发项目起始阶段开始，对研发支出进行实时归集和跟踪管理，同时监控和记录研发项目进展情况。企业内部也要明确研发支出的范围与标准，并在核算过程中准确执行相关的管理制度。“必要时，上市公司可考虑建立技术团队和财务团队的常态化合作机制，组建专门的研发活动管理小组。”曹玉娟说。

目前，企业所得税优惠取消了前置审批，享受优惠的企业采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。徐贺说，对科创板上市公司而言，研发支出金额较大，归集项目复杂，要准确享受税收优惠，需要把工作做在平时。徐贺建议，上市公司在享受研发费用加计扣除优惠时，要明确划分研究阶段和开发阶段，保证留存备查资料的真实性、合法性和完整性，准确享受税收优惠政策，尽量避免留存备查资料不合规等问题。

本文刊发于《中国税务报》2022年9月6日B3版

原标题：科创板上市公司研发支出处理方式引发关注——研发支出：应该费用化还是资本化

来源：中国税务报

记者李雨柔

责任编辑：张越01061930078

研发投入资本化为0的原因

趣味会计如何理解研发支出资本化，养个小孩试试？

阶段一，孩子在读大学之前属于研究阶段，具有很大的不确定性，对家中“小吞金兽”报班学习、吃穿住等支出是要费用化的（应计入“研发支出——费用化支出”，期末结转至当期损益）。

阶段二，接着孩子金榜题名，有阶段性成果了，那就算进入开发阶段了；

因为到了这一阶段，研究阶段的工作已经完成，在很大程度上孩子成为一个独立个体的基本条件已经具备，能够带来“成才”的预期，所以这个阶段的支出完全符合会计准则关于开发阶段有关支出的资本化必须满足的条件；

这时，对进一步促进他身心发展（谈个恋爱、旅个游呀）的投资支出就可以资本化了（应计入“研发支出——资本化支出”）。

阶段三，等到毕了业、上了班，表明研发成功，就可以转入无形资产中去。

具体会计处理分录如下：

阶段一，借:管理费用，贷:现金/银行存款、低值易耗品、固定资产等；

阶段二，借:研发支出-资本化支出，贷:现金/银行存款等；

阶段三，借:无形资产，贷:研发支出-资本化支出。

另外，无形资产会计准则也告诉我们不能过分干涉孩子的事业和生活，如因此影响了亲子关系，这个无形资产就不是摊销的问题了，而是必须计提减值准备，如果亲子关系断绝，就必须减值为0；即使双方和好如初，难免存在缝隙，这就是减值准备转不回去的原因。

无形资产会计学会计养孩子