土地增值税计算题

土地增值税计算题CPA增值税计算题生产销售环节应纳消费税的计算（例题剖析）

知识点：生产销售环节应纳消费税的计算

计税方法

适用范围

计税依据

计税公式

从量定额

啤酒、黄酒、成品油

销售数量

销售数量×单位税额

复合计税

白酒、卷烟

销售额、销售数量

销售额×比例税率＋销售数量×单位税额

从价定率

其他应税消费品

销售额

销售额×比例税率

（一）直接对外销售应纳消费税的计算

【例题1·计算题】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人。2017年3月5日向某大型商场销售高档化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额30万元，增值税额5.1万元；3月20日向某单位销售高档化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额4.68万元。计算该化妆品生产企业上述业务应缴纳的消费税额。

『正确答案』

高档化妆品应税销售额＝30＋4.68÷（1＋17）＝34（万元）

应纳消费税额＝34×15＝5.1（万元）

【例题2·计算题】某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2017年3月份销售粮食白酒50吨，取得不含增值税的销售额150万元。计算白酒企业3月应缴纳的消费税额。

『正确答案』

应纳税额＝50×2000×0.5＋1500000×20＝350000（元）

（二）自产自用应纳消费税的计算

1.用于本企业连续生产应税消费品——不缴纳消费税。

2.用于其它方面：于移送使用时纳税。

（1）生产非应税消费品和在建工程；

（2）管理部门、非生产机构；

（3）提供劳务；

（4）馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。

特别注意：用于必要的生产经营过程，不征收消费税。

【例题1·多选题】某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有（　）。

A.用于本厂研究所作碰撞试验

B.赠送给贫困地区

C.移送改装分厂改装加长型豪华小轿车

D.为了检测其性能，将其转为自用

『正确答案』BD

『答案解析』选项A，将小轿车用于碰撞试验既不缴纳消费税，也不缴纳增值税；选项C，属于用于生产应税消费品，在改装后的加长型豪华小汽车卖出时，缴纳消费税。

【例题2·单选题】（2008年，修订）下列各项中，应当征收消费税的是（　）。

A.化妆品厂作为样品赠送给客户的普通化妆品

B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆

C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒

D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎

『正确答案』C

『答案解析』选项A，高档化妆品需要缴纳消费税，而普通化妆品不属于消费税征税范围；选项B，用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程，不征收消费税；选项D，从2014年12月1日起，取消汽车轮胎消费税。

3.组成计税价格及税额计算

（1）按纳税人生产的同类消费品的售价计税；

（2）无同类消费品售价的，按组成计税价格计税。

组成计税价格＝成本＋利润＋消费税税额

组成计税价格

征税方式

消费税

增值税

成本利润率

从价定率

（成本＋利润）÷（1－消费税比例税率）

按消费税中应税消费品的成本利润率

从量定额（啤酒、黄酒、成品油）

按销售数量征消费税

成本＋利润＋消费税税额

10

复合计税（卷烟、白酒）

（成本＋利润＋自产自用数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）

按消费税中应税消费品的成本利润率

组成计税价格推导过程

组成计税价格＝成本＋利润＋消费税税额

＝成本＋利润＋自产自用数量×消费税定额税率＋组成计税价格×消费税比例税率

组成计税价格×（1－消费税比例税率）＝成本＋利润＋自产自用数量×消费税定额税率

组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）

【例题1·计算题】某化妆品公司将一批自产的高档化妆品用作职工福利，其生产成本为8500元。

（1）如果同类产品售价为15000元，计算该批高档化妆品应缴纳的消费税税额和增值税销项税额。

（2）如果该高档化妆品无同类产品市场销售价格，已知其成本利润率为5，计算该批高档化妆品应缴纳的消费税税额和增值税销项税额。

提示：消费税税率为15。

『正确答案』

（1）同类产品售价15000元：

应纳消费税税额＝15000×15＝2250（元）

增值税销项税额＝15000×17＝2550（元）

（2）无同类产品售价：

组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）

＝8500×（1＋5）÷（1－15）

＝10500（元）

应纳消费税税额＝10500×15＝1575（元）

增值税销项税额＝10500×17＝1785（元）

【例题2·综合题】（2008年修改）某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2017年3月有关经营业务如下：

（4）16日销售A牌卷烟300标准箱，每箱不含税售价1.35万元，款项收讫；将10标准箱A牌卷烟作为福利发给本企业职工。计算该业务应纳消费税。

『正确答案』

A卷烟单价＝13500÷250＝54（元/条），适用比例税率36。

企业应缴纳的消费税＝（300＋10）×1.35×36＋（300＋10）×0.015

＝155.31（万元）（单位一定要一致）

【例题3·单选题】（2014年）某地板企业为增值税一般纳税人，2014年1月销售自产地板两批：第一批800箱取得不含税收入160万元，第二批500箱取得不含税收入113万元；另将同型号地板200箱赠送福利院，300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5。该企业当月应缴纳的消费税为（　）万元。

A.16.8

B.18.9

C.18.98

D.19.3

『正确答案』B

『答案解析』

（1）将自产地板赠送给福利院和发给职工作福利，均属于自产应税消费品用于其他方面，要视同销售，于移送使用时按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；

（2）不属于四项用途，不用最高售价，而是平均价。

应纳消费税＝[（160＋113）÷（800＋500）×（200＋300）＋160＋113]×5＝18.9（万元）

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增值税计算题题目及解析

甲公司为增值税一般纳税人，2022年9月进口货物一批，海关审定的关税完税价格为113万元。已知增值税税率为13，关税税率为10。计算甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。113÷（1+13）×13=13（万元） 113×（1+10）÷（1+13）×13=14.3（万元） 113×13=14.69（万元） 113×（1+10）×13=16.159（万元）