业务招待费有增值税吗_业务招待费不仅仅只是纳税调增那么简单(纳税调整业务招待费)

本文阅读提示词：业务招待费有增值税吗、业务招待费需要调整的应纳税所得额、开办费里的业务招待费需要纳税调整吗

导语：业务招待费是每个企业都会发生的，企业所得税汇算清缴中虽然都做了纳税调增，但关联的增值税、企业所得税和个人所得税涉税事项是否完成？快来听听今天的每日说税吧。

企业所得税法实施条例第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

根据上述规定，可以看出，对业务招待费在税前扣除是双标准限制。

为了开展经营活动，进行业务上的招待是一个十分正常的商业做法。毫无疑问商业招待又不可避免包括个人消费的成分，所以借鉴国外许多国家的通行做法，规定了扣除比例在60％的基础上，增加了一个最高扣除比例限制（即最高不得超过当年销售或者营业收入的5‰）。

实务中，我们发现企业所得税汇算中对于该项费用虽然按规定都做了纳税调增，可是由于业务招待费的表现形式不只是餐费，还会有赠送出的自产和外购的商品及近年来较盛行的购物卡等。这些形式的存在，势必会带来增值税、企业所得税、个人所得税计税问题。

增值税

对于赠送出的商品，根据增值税暂行条例实施细则规定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的，属于视同销售行为

企业所得税

同时企业所得税对此也有规定，在《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828）号文件中明确：

企业将资产移送他人用于交际应酬的，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

个人所得税

业务招待费中送出的商品和购物卡还要按照《关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2019年第74号）规定：

企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

前款所称礼品收入的应纳税所得额按照《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第三条规定计算。

对于业务招待费的赠送行为中，有关个税的代扣代缴税务处理这一环节，出现问题较多，主要表现在，未按规定履行义务，被税务机关处罚的案例也较多，这不仅需要补缴税款和罚款，由于应扣未扣情形也会对企业的纳税信用带来影响。

综上所述，业务招待费的纳税调增同时，也要关注增值税、企业所得税和个人所得税的处理。

今天每日说税就和大家分享到这里，下期再见。

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