赠送礼品代扣代缴个人所得税_赠送礼品，都要代扣代缴个税吗？(单位代扣代缴个人所得税)

本文阅读提示词：赠送礼品代扣代缴个人所得税、赠送是否要代扣个人所得税、给客户送礼需要代扣个税吗

案例：A企业在开展年度业务拓展会中，对凡是参加会议的人员均可获得本公司自产的市场价值500元的电饭煲一个，在活动中，为活跃现场气氛，随机抽取10名参会人员，每人无偿赠送外购价值5000元的跑步机一台。

赠品送出，要不要代扣个税呢？财务为难了！凡事不纠结，回归问题根本，我们来看看现行政策层面对此是如何规定的。

一、赠送礼品是否涉及个人所得税

根据财税【2019】74号文第三条的规定：企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

因此，A企业在宣传会上对每一位参加人员无偿赠送礼品，而且人人有份，只要到场，便可获得赠品，符合74号文关于“偶然所得”的定义，对于赠送给参会人员的礼品，A企业按照“偶然所得”项目计算并代扣代缴个人所得税，

对于案例中，A企业向随机抽取的10名参会人员无偿赠送礼品，获奖人员本身直接具有随机性、偶然性，亦属于财税【2019】74号文第三条的规定应按“偶然所得”代扣个税的情形。也应该按照“偶然所得”代扣代缴个人所得税。

二、赠品的个税计税依据如何确定？

根据财税【2009】年50号文（以下简称：“50号文”）第三条的规定：企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。

因此，案例中参会人员获赠的“电饭煲”属企业自产产品，根据“50号文”的规定赠送的礼品为自产产品时，应按照产品市场销售价格确定个人的应税所得，故对于获得电饭煲的参会者，A企业应以500元作为“偶然所得”计税依据代扣代缴20%的个人所得税；而对于随机抽取的10名获奖参会人员，奖品为外购的“跑步机”，按照50号文的规定，赠品为外购商品的，应按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得，故对取得“跑步机”的参会人员，A企业应按5000元作为“偶然所得”计税依据代扣代缴20%的个人所得税。

三、未依法代扣代缴个税存在的风险

依据《中华人民共和国税收征收管理法》（主席令2013年第5号）第六十九条：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

因此，若A企业未依法代扣代缴个税，会面临税收罚款的风险，实务中通常会按照1倍的标准来进行处罚，这一点需要引起注意。

四、实务操作处理建议

实务中，对于接受赠品的个人一般都不会主动向企业提供个人信息，企业在活动中一般也很难取得个人信息，因此对于企业来说如何履行代扣代缴实现扣缴申报是一个难题。但是，随着自然人税收管理系统（ITS）扣缴客户端的系统升级，这一问题已经得以解决。对于“偶然所得”目前有两种扣缴申报方式，即明细申报和汇总申报，但如果采用汇总申报，需要先到办税服务厅开通此方式。待开通之后，就可以进行汇总申报了，企业可以根据具体情况选择适用的“偶然所得”纳税申报方式，这样就无需取得每一个纳税人的身份信息。

因此，对于在业务宣传、广告、开业庆典等营销活动中给予个人的礼品，无法获得个人信息的，为规避未代扣个税，可能的面临处罚风险，可以采用“汇总申报”方式按“其他偶然所得”项目进行汇总申报。

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