以前年度损益调整影响本年利润吗_困扰你的“以前年度损益”那些事儿(以前年度损益调整账务处理)

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?汇算清缴已经开始了一段时间，很多小伙伴都在积极的准备资料申报，但是在整理账务的时候发现去年很多的事项当时做的时候有瑕疵或者不对，但是不知道如何处理，今天我们就来针对需要调整往年账务的分录到底该怎么做？

企业会计准则下：

先来了解一下“以前年度损益调整”

（1）“以前年度损益调整”，是指企业对以前年度多计或少计的盈亏数额所进行的调整，以使其不至于影响到本年度利润总额。

（2）“以前年度损益调整”主要调整的是以前年度的重要差错，以及资产负债表日后事项，既不是损益类科目，也不是权益类，它作为损益类项目的过渡性科目，其余额最终转入“利润分配——未分配利润”科目。

（3）“以前年度损益调整”的金额不体现在本期利润表上，而是体现在未分配利润中。

（4）“以前年度损益调整”最终结转后无余额。

（5）“以前年度损益调整”无需设置二级明细科目。

具体的核算内容

根据《企业会计准则——应用指南》的规定，“以前年度损益调整”的账务处理包括三个方面的主要内容：

（一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。

（二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费-应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。

（三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配-未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配-未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。

会计处理举例说明

（一）资产负债表日后调整事项的会计处理

一阵风公司为增值税一般纳税人，2019年12月15日销售一批商品，取得收入10万元（不含增值税），并结转成本8万元，至2019年12月31日，该货款尚未收到。2020年1月10日，由于产品质量问题，该商品被全部退回，一阵风公司尚未完成2019年度企业所得税汇算清缴，适用增值税税率为13%，所得税不享受小型微利企业优惠税率。

【分析】本例中，销售退回业务发生在资产负债表日后事项涵盖期间内，属于资产负债表日后调整事项。由于销售退回发生在年度所得税汇算清缴之前，因此在所得税汇算清缴时，应扣除该部分销售退回所实现的应纳税所得额。

一阵风公司应在2020年1月份作如下账务处理：

1.调整销售收入：

借：以前年度损益调整 10万

应交税费-应交增值税（销项税额） 1.3万

贷：应收账款 11.3万

或者：

借：应收账款 -11.3万

贷：以前年度损益调整 -10万

应交税费-应交增值税（销项税额） -1.3万

2.调整销售成本：

借：库存商品 8万

贷：以前年度损益调整 8万

或者：

借：以前年度损益调整 -8万

贷：库存商品 -8万

注：冲销凭证一般两种方法；一种是红冲，一种是借贷对调，这里不再做详细说明。

3.调整应缴纳的所得税：

（10万元-8万元）×25%=0.5（万元）

借：应交税费-应交所得税 0.5万元

贷：以前年度损益调整 0.5万元

4.结转以前年度损益调整科目余额：

借：利润分配-未分配利润 1.5万

贷：以前年度损益调整 1.5万

(二)非资产负债表日后事项的损益调整

如果企业所发生的以前年度损益调整事项不属于资产负债表日后事项，应作为前期差错进行处理。

前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响三大类。

【例题2】一阵风公司在2019年12月31日发现公司2018年度漏记一项管理费用固定资产折旧费3万元，年度所得税申报表中也未作扣除调整。2018年公司适用所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。

【分析】分析前期差错的影响数。

一阵风公司2018年少计折旧费3万元，则：

多计所得税费用30000×25%=7500（元）

多计净利润30000-7500=22500（元）

多计应交税费300000×25%=75000（元）

一阵风公司2018年12月31日作如下账务处理：

1.补提折旧：

借：以前年度损益调整 3万

贷：累计折旧 3万

2.调整应交税费：

借：应交税费-应交所得税 7500

贷：以前年度损益调整 7500

3.结转“以前年度损益调整”科目余额：

借：利润分配-未分配利润 22500

贷：以前年度损益调整 22500

小财总结：

以上两个例子可以看出，去年涉及到的损益类科目，不管是费用还是成本，都不再用原有的科目，而是通过“以前年度损益调整”来代替核算，最终转入到“利润分配-未分配利润中”去。

小企业会计准则下：

小企业会计准则取消了以前年度损益调整科目，对以前年度的调整事项不会整了。这就需要我们细读小企业会计准则第八十八条。

第八十八条 小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用未来适用法进行会计处理。

前款所称会计政策，是指小企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。前期差错包括:计算错误、应用会计政策错误、应用会计估计错误等。

未来适用法，是指将变更后的会计政策和会计估计应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计差错发生或发现的当期更正差错的方法。

注意：账务上虽然是按照以上原则处理，但是税务上还是需要按照税法要求来核算。

小财建议：

如果有以前年度的费用发票未及时收到或者数据计算错误，不建议使用未来适用法。

发票跨年收到不属于当年费用，计入当期损益汇算再调整，比较繁琐。

以前年度数据错误更正计入当年凭证没有有效的原始凭证。

基于以上原因，此时账套中没有以前年度损益调整，可以直接将其计入“利润分配-未分配利润”中进行调整。

好了，今天的分享就到这边啦~~有什么不同看法与问题的话欢迎随时沟通哦！