税金是属于费用还是成本_成本费用税前扣除的3大基本判断!(管理费用税前扣除比例)
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本文阅读提示词:税金是属于费用还是成本、会计核算计入成本费用的税金有哪些?为什么?、成本费用包括所得税费用吗
对于企业发生的成本费用,能不能在增值税中抵扣进项?能不能在企业所得税中税前扣除?很多人会讲按税收法规处理啊,但实务中很多成本费用的发生并不一定和税法规定完全一致,也不一定都在税收法规中一一详细列支,遇到具体事情还是需要企业财务人员和决策人员进行判断。我们认为应当有三个基本判断:
一、成本费用的真实性
这个很好理解,就是成本费用是否是真实发生的。没有真实发生的成本费用自然属于虚列,不能税前扣除或抵扣进项,严重者还需承担法律责任,要看是否构成虚开增值税专用发票罪或者偷税罪。
这种真实性的判断需要财务人员关注合同、付款、发票等常规证据,更应关注业务发生的真实性证据,如广告费对应的广告发布痕迹证据,会议费对应的会议通知、纪要、决议等开会证据。缺乏真实性证据的成本费用,即使通过特殊手段取得了发票,甚至设计了资金流,也无济于事。
二、成本费用的相关性
相关性是会计的重要原则,也是涉税处理的重要原则,也就是说成本费用必须和公司经营有关联,准确一点讲,应该构成因果关系。但很多时候这种相关性容易被企业决策人员滥用。比如高管的个人消费奢侈品,公司购买的古董文物,到底和公司经营,和公司收入取得有没有关联?
其实税法和会计都非常明确,比如在增值税中,规定了诸多情况下进项不能抵扣,在所得税中规定无关支出不能税前扣除。更深入来讲,我们认为必须是直接相关才能扣除。所谓直接相关就是成本费用和收入取得之间有直接因果关系,而非间接因果关系。以牵强的间接关系来试图证明成本费用的合理性,一定不能得到税务机关的认可。
三、成本费用的合理性
一项支出真实发生,而且具有相关性,是否一定没有问题呢?最后一个判断的标准是合理性,合理的解释可以从两个角度看:
1、是否具有合理商业目的
2、成本费用标准是否符合行业惯例或相关标准
比如公司账上列支大量油费发票,油费看起来没有问题,但对照公司固定资产,居然没有车辆或者只有少量车辆,但油费发生量同车辆消耗明显不符,这都属于成本费用发生的不合理。不合理的行为对应的要么是虚假交易,要么是其他费用的转化,比如很可能是将工资薪金强行通过油费报销形式进行私下转化,规避个人所得税。
我们的结论:
财务人员在实务中不仅仅要看合同、付款和发票的完整性,更要关注交易的真实性、相关性还有合理性。对于每一种判断原则都应有自己的标准和敏锐度。
对于财务人来说,
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