所得税税会差异_浅析税、会差异存在的原因(税会差异怎么调整)

本文阅读提示词：所得税税会差异、因税率调整导致税差怎么入账、造成纳税差异的根本原因

经常都会听到很多会计人员问：什么是递延所得税费用，如何进行核算？简单来说递延所得税费用产生的基础是存在税、会差异，为什么会存在税、会差异呢？从二者定义上看：税法的目的、意义、作用主要就是“保障国家税收收入”，而会计准则则是“保证会计信息质量”。本质上就有所区别。从以下两点聊聊我的看法：

税、会差异

一、“权责发生制”、“收付实现制”

我国会计准则采用的是“权责发生制”，而税法采用的是“收付实现制”，比如一家广告公司，给客户提供的是一个期间内的广告投放服务（每天路过公交站，是否都可以看到同样的广告），合同约定每月支付对应固定的广告费，此时企业提前开了整个合同的发票，这在会计上是没有任何影响的，还是按期确认收入，而在税法的角度，发票的开立即意味着收入的实现，需要全额缴税款，即需要提前缴纳对应的税费。

二、会计“谨慎性”与税法“确定性”

“谨慎性”原则是指合理核算可能发生的损失和费用，不得多计资产或收益，少计负债或费用。根据“谨慎性”原则，报表日需要预提各项资产可能发生的损失（如应收账款坏账、存货跌价等）；而在税法的角度，损失尚未发生，资产的计税基础未发生变化，只有在损失实际发生时，才会改变资产的计税基础。

确定的才可以税前扣除

理解了税、会差异后，再看递延所得税费用，当会计上计提了各项减值后，税法是不认的，此时申报所得税要进行纳税调增，调增的结果就是提前缴纳了相关的减值的所得税（实际发生时是可以抵扣的），而在会计上未来可以抵减税额的部分其实是企业的一项资产，即递延所得税资产。相关账务处理如下：

以应收账款减值为例： 借： 信用减值损失---100

贷： 应收账款-坏账准备---100

计提对应递延所得税资产： 借： 递延所得税资产---25

贷： 所得税费用-递延所得税费用---25