企业所得税优惠上的小型微利企业标准_享受小型微利企业所得税优惠，看懂2张表，你才真的懂

本文阅读提示词：企业所得税优惠上的小型微利企业标准、小型微利企业可以享受的企业所得税优惠税率是、2017年小型微利企业所得税优惠

文/有道财税

2019年1月，??财政部和国家税务总局发布了财税(2019??)13号文件，??对于"??小型微利企业"企业所得税??提出了优惠政策，??对于这个政策 ??国家税务总局??还有配套的（2019）2号公告。

??实际上针对??小型微利企业??所得税的优惠政策并不是很复杂，??政策的核心:" ??对于小型微利企业??年??应纳税所得额不超过100万元的部分，??减按25%，??计入应纳税所得额，??按20%的税率??缴纳企业所得税"。也就是说，??应纳税所得额不超过100万的部分，??是按??5%，??征收企业所得税。

??对于年应纳税所得额超过100万元，??但不超过300万元的部分，??减按50%计入应纳税所得额，??按照20%的税率??缴纳企业所得税，也就是说，按照10%??计算??征收企业所得税。

超过300万年，??要按照正常的税率缴纳企业所得税。

??所以说这次的所得税减免，??主要是针对应纳税所得额低于300万的??执行减免，??而且是对于小型微利企业，??不管是查账征收还是核定征收，??都可以享受这个政策。

一、小型微利企业的界定??

??增值税政策中可以享受月销售额10万以下免增值税政策的叫"小微企业"，??而企业所得税可以享受企业所得税优惠政策的是"小型微利企业"。??

增值税政策里说的小微企业，??指的就是增值税小规模纳税人。

??企业所得税里说的小型微利企业是指，??从事国家非限制和禁止行业，??且同时符合年度??应纳税所得额不超过300万，??从业人数不超过300人，??资产总额不超过5000万（不超过的意思就是??包括）三个条件的企业。

??小型微利企业原来的标准不是这样的，原来应纳税所得额是100万，??现在的标准是2019年1月份制定的新标准。新标准非常简单，??但是，??我们怎么做判断？??比如，企业从业人数，一年1月到12月份是在不断变化的，??企业的资产总额也是在不断变化的。 ??按照文件的规定，从业人数??包括??与企业建立劳动关系的职工人数，??和企业接受劳务派遣用工人数。

从业人数和资产总额指标，??应该按照??全年的??季度平均数平均值来确定，??所谓全年的季度平均值的意思就是，??首先要算??每个季度的??平均值，然后再算??全年季度平均值?。

• 季度平均值：（季初值+季末值）/2
• 全年季度平均值=全年季度平均值之和/4
• 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

??列举一个企业的情况，看一下具体怎么算：

列举张表的目的是什么呢？因为??企业所得税要按季度预缴，在预缴的时候需要知道企业符不符合??减税政策，??能不能享受减税政策。??

?? 平时按季填列所得税纳税申报表时，销售额和应纳税所得额是按累计的来算的，??而且在累积的过程中， ??很有可能在某个季度不符合条件，如果不符合条件就要按正常的办法计算缴纳企业所得税。

??二、企业所得税的预缴

在进行季度预缴时，按上表先判断是否符合小型微利企业条件。??在年度中间预缴企业所得税时，??如果符合小型微利企业的条件，按照截至本期申报所属期期末累计情况??，计算享受小型微利??企业所得税的减免政策。??换句话说，??按季度预缴的时候，??滚动的计算是不是符合标准。??

通过一个表看一下怎么计算：

??在这张表上，??第一季度企业不符合小型微利企业条件，??按照25%预交了12.5万的企业所得税，??然后到第2季度的时候，假定它符合小型微利企业的条件了，累计数就一季度加上二季度累计是100万，就可以按优惠政策计算预缴所得税。

??第3季度符合小型微利企业的条件，应纳税所得额200万元，按优惠政策需要分段计算，100万以下的按5%计算所得税，剩下的100万按照10%交企业所得税，加起来就是累计应预交的所得税，以前??多预缴的，??可以在以后期间用抵减。

??但是有的企业是按月预缴的，??如果按月预缴企业所得税的企业，??在当年的某个月申报时，发现符合小型微利企业条件，??那么在下一个预缴申报期，??企业可以调整为按季度预缴申报。比如，4月份发现??符合条件，??那么??二季度下次预缴的时候就按季度预缴； ??如果7月份发现符合小型微利企业条件，??就在三季度末调整为按季预缴企业所得税。一旦调整完之后，年度之内就不能再变了。

按政策规定小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，??不需要办理特殊的手续，??只要通过填写纳税申报表相关内容就可以享受减免政策，??不用做专门的申报。

??企业预缴企业所得税时，如果已经享受了??小型微利企业减免政策，在汇算清缴企业所得税时，如果不符合规定的，??就要按照全年的情况??算一下应该交多少企业所得税，??实际上就是补缴。

??实行核定征收企业所得税的企业， ??也能享受小型微利企业所得税优惠政策。

??由于核定征收，??就是核定应纳税所得额，??要想享受这个政策，??就意味着??让税务局把核定的应纳税应纳税额减少一些。

实行核定应纳税所得额征收的企业，??根据小型微利企业所得税减免政策规定，??需要调减定额的，??由主管税务机关按程序调整，??并将调整情况告知企业。

有些财税朋友会问，??现在是不是要取消核定征收了？??从这个文件规定可以看出，核定征收现在还是有的，??可能将来还会存在??一段时间。