年终奖个税计算方式选择_优化个税年终奖最佳配置出炉！惊天发现，年终奖不要超过66万元！(2019年终奖个税税率表)

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??作者：马军生博士 @财税闲谈 转载请注明来源

年终奖实际发放金额，当然可以超过66万元。但记住，使用年终奖单独计税的年终奖金额千万不要超过66万元，否则会吃亏。

具体详见本文分析。

之前笔者撰文

今天，我要告诉大家的是，不要理会这些区间了，最佳年终奖配置就是几个固定数字。

财政部 税务总局《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》财税〔2018〕164号文

未来三年（2019～2021年），居民个人取得全年一次性奖金，可以选择单独计税，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。2022年开始，年终奖并入当年综合所得纳税。

一个纳税年度内，对每一个纳税人，年终奖计税办法只允许采用一次。

这样的话，看似两种选择，其实在实践中可以有三种做法：

1、年终奖不单独计税，并入当年综合所得纳税；

2、年终奖全部选择单独计税，不并入当年综合所得；

3、年终奖分成两部分来发放和申报，一部分单独计税、另一部分并入综合所得。具体切分比例可由企业测算选择，在发放时，也可选择两个不同月份来发放。

上述三种选择，意味着在实际操作中，企业可以将选择将年终奖的0%到100%中任一比例来作为单独计税的年终奖金额。

那么，从个税最优的角度来说，用来单独计税的年终奖按多少来配置是最优的，则成为税收筹划一个工具，也是企业HR、财务和员工非常关心的。

为此，笔者制作了一个年终奖最优配置的Excel表，利用这个工具，输入你的预计年薪总额，当地社保扣除比例（及上下限基数）、个税专项附加扣除总额，即可求出单独计税的年终奖最佳配置。

在试算年终奖最佳配置时，笔者有几个惊天发现，先看结论：

第一、最佳年终奖配置，不能超过66万元。如实际发放年终奖超过66万时，务必只对66万元使用年终奖单独计税政策，其余超过66万的部分，可分开发放，申报时将其并入综合所得合并纳税。

第二、不听信第一条建议的，对超过66万元年终奖执意全部使用年终奖单独计税的，将会吃大亏。年终奖超过96万元时，个税税负相比66万的最佳配置，会增加88,250元；年终奖在66～96万元之间的，个税税负增加金额会在250元～88，250元之间；

第三、单独计税的年终奖最佳配置，就是几个固定数字，0元、36,000元、144,000元、300,000元、420,000元、660,000元。所有偏离这几个数字的年终奖，都不是最佳配置，如果员工实发年终奖不是这个数字的，建议年终奖分两块计税，一块使用最佳配置使用单独计税政策，另外一块计入综合所得。

以上几个固定数字是不是很眼熟，对，就是年终奖的无效区间下面那个数字，但注意，最后一个无效区间下限960,000元不在其中。原因后面再分析。

第四、有年终奖单独计税政策，相比取消年终奖单独计税政策，最多能节省个税103,410元。 因为66万元按照年终奖单独计税，个税为193,590元，而个税的累进税率最高是45%，66万元如果按照45%来征税，个税是297,000元，二者相差103,410元，这个就是年终奖单独计税，可以带来的最大利益。

第五、对高年终奖人士，如果没研究透政策，如果不相信本文结论，对超过96万元的年终奖全部使用一次性计税政策，那相比不采用年终奖单独计税，而是将年终奖全部计入综合所得，仅仅节省个税15160元。这是因为享受了前面第四条的好处103,410元，但也掉入第二条偏离最优设置的陷阱，损失88250元，两相抵销后，仅能获得15160元个税节省。

第六、不同年薪区间的最佳年终奖配置。税前年收入12万元以下的不用考虑年终奖单独计税政策，以上海的“五险一金”政策（个人承担17.5%）为例，根据税前年薪区间的预计，采取相应的年终奖配置。

有了上面这张表，对照自己预计年收入所处区间，就可以知道年终奖到底要不要选择单独计税政策，选择多少来单独计税申报。不同地区及个人，社保扣除、专项附加扣除会有所差异，但影响不大。

处在临界点附近的，选择一个最有可能的即可，上下临近的两个配置对结果影响差异不大。

当然，95%以上的工薪族，是没必要纠结的，因为年收入还没到纠结区间。

以上关于过渡期年终奖计税的几个结论，非常令人吃惊，很多人看后可能不敢相信。

说实在的，我一开始看到也不敢相信，怀疑是不是我的Excel工具公式设置错了，但经过认真审核后，以上结论是正确和可靠的，建议各位收藏。

为何会出现以上结果？笔者分析之后，认为主要与现行年终奖单独计税政策有关，现行的年终奖计税政策，相当于速算扣除只使用了一次，所以存在年终奖无效区间，临界点多发一元钱，税前奖金增加数赶不上个税增加，导致到手金额变少的现象。

以66万元～96万元这个年终奖区间为例。当单独计税的年终奖超过66万元时，按照现行年终奖单独计税政策，“个税边际增加累计/年终奖边际累计增加“的比率是超过45%的，而综合所得的最高边际税率就是45%，所以，对超过66万的金额，与其算到年终奖里征税，还不如计入年度综合所得。按综合所得，只有45%税率，相比下来更划算。

所以，以上结论看似惊人，归根到底是由于现行的年终奖单独计税政策造成的。

记得国税发〔2005〕9号 的年终奖单独计税政策出台后，单位里算个税的财务告诉我，年终奖发得多的人，扣税后拿到的钱反而比别人少。那时天真的我，怎么都不敢相信会有这种事，和同事争辩说不可能吧。但事后发现是我缺乏想象力，被残酷打脸，经过验证，真有这种事，而且还一直持续了十几年呢。

所以，对本文关于年终奖几个结论抱有怀疑态度的，可自行去验证，但还是先记住这些结论，并在实践中加以应用。

不要因为怀疑，而增加不必要的税负，省钱才是王道。

财政部、税务总局这次给予年终奖单独计税政策的三年过渡期，也是希望纳税人能享受政策红利，作为纳税人，理该用好用足政策，莫负了政策美意。

如需要获得完整年终奖最佳配置，以及相关Excel工具，请头条私信！