《印花税法》下周正式实施！填多少钱？如何计算？一文全搞定

众智财税智库

《中华人民共和国印花税法》于2022年7月1日起施行。

1.实施后，与原《印花税暂行条例》相比有哪些变化？

2.企业需要重点关注哪些方面？

3.购销合同更名买卖合同，按销项交税还是按进项交税？这篇文章帮你理得清清楚楚。

暂行条例的印花税共有13个税目，包括10类经济合同、产权转移书据、营业账簿、许可证照。

而从2022年7月1日开始实施的印花税法，购销合同变更名称了，名称为买卖合同。（查看下图了解具体变化细则）

抢先查询详细的税法政策：

电脑端：众智云擎官网

手机端：搜索公众号【众智云擎税法检索】，点击公众号的菜单栏—移动云擎即可查询。

一、什么时候填写?

印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。

那么，合同签订时就是纳税义务时间发生的日期。如果纳税是按期汇总纳税的，以一个月为期限，那就是期满15日内申报缴纳。

所以，如果2021年1月份某公司签订了一个购销合同，合同金额10万，那么签订的当月纳税义务产生，是自行按期汇总缴纳印花税，所以2月申报印花税时，就应该在申报表计税金额栏次填写10万，类别是购销合同。

二、填写多少金额?

应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。

很多会计说，各个业务口子虽然有合同签订但数量庞大，而且有些业务发生可能还没有合同。

对此也有相关的规范规定，国税函[2004]150号就明确规定，税务机关应要求纳税人统一设置印花税应税凭证登记簿，保证各类应税凭证及时、准确、完整地进行登记。

应税凭证数量多或内部多个部门对外签订应税凭证的单位，要求其制定符合本单位实际的应税凭证登记管理办法。有条件的纳税人应指定专门部门、专人负责应税凭证的管理。

但是，实际情况中很多企业根本没这样做，对于计税金额的统计有些是按照会计收入来统计，有些是按照开票金额来统计。

这种做法会导致什么后果呢？

?一方面没有按纳税义务时间申报印花税，收入和开票是滞后于合同签订时间的。

?另一方面申报的印花税可能不准确，当然可能多也可能少。

如果税务局检查时不认可就会对公司进行核定，比如国家税务总局海南省税务局第二稽查局公告（琼税二稽告〔2020〕52号）。

另外，印花税本身也是有核定征收的，这种征收方式通常是按照收入的一定比例（打折）来算计税金额。

各省有不同的规定，比如按采购金额的50%-100%核定等。

但是需要注意的是，很多纳税人本身没有收到税务局的核定通知书，也按这个方式来报税，那么这种情况其实就存在风险，会存在未足额缴纳印花税的风险。

如果你是按收入或者采购金额的一定比例计税的，一定要看清楚有没有取得注明印花税核定方式的税务事项通知书（以前叫印花税核定征收通知书）。

印花税属于小税种，因此容易被企业忽视，但是风险却不少，能交对难度很大。

三、应纳税额如何计算？

1.应纳税额

印花税的应纳税额按照计税依据乘以适用税率计算。

2.同一应税凭证载有两个以上税目事项

同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率。

3.同一应税凭证由两方以上当事人书立

同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。

4.已缴纳印花税的营业账簿

已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。

四、哪些凭证免征印花税？

1.应税凭证的副本或者抄本；

2.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证；

3.中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证；

4.农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同；

5.无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同；

6.财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据；

7.非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同；

8.个人与电子商务经营者订立的电子订单。

注意

根据国民经济和社会发展的需要，国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、破产、支持小型微型企业发展等情形可以规定减征或者免征印花税，报全国人民代表大会常务委员会备案。