财税顾问卓尔财税服务有限公司

财税顾问-卓尔

潍坊卓尔财税服务有限公司致力于工商财税行业。专业为企业提供注册公司、财务代理、工商代理、公司注销、商标注册、财务外包、财务咨询、税务筹划等一站式服务。携手卓尔财税，让您无忧无虑！

前言

今年3月5日，政府工作报告称，对小规模纳税人分阶段免征增值税。2022年3月24日，财政部 国家税务总局发布《关于小规模增值税纳税人免征增值税的公告》(财政部 国家税务总局公告2022年第15号)。公告中提到，从2022年4月1日至2022年12月31日，小规模增值税纳税人适用3%的应税销售收入。《财政部 国家税务总局关于继续实施疫情部分税收优惠政策的公告》(财政部 国家税务总局公告2021年第7号)第一条规定的税收优惠政策，实施期限延长至2022年3月31日。2022年3月24日，国家税务总局及时发布《关于小规模纳税人免征增值税等管理事项的公告》(国家税务总局公告2022年第6号)。这里注意了1022年3月24日的十个误区。

误区

误区1:2022年4月1日至2022年12月31日，小规模增值税纳税人免征增值税，对所有小规模纳税人免征吗？答:不，适用于小规模增值税纳税人3%的应税销售收入，免征增值税。如果你开了5%的项目，小规模纳税人将不会免征增值税。误区2:2022年4月1日至2022年12月31日，小规模增值税纳税人免征增值税。开具专用票的小规模纳税人也免征增值税吗？答:不，开具专用票不得享受免征增值税。误区3:2022年4月1日至2022年12月31日，小规模增值税纳税人免征增值税，企业所得税是否一起免征？答:不，免征增值税并不意味着企业所得税也是免征的。如果符合小型微利企业，可以享受小型微利企业所得税。如果客户不需要开具增值税优惠政策，则不需要开具增值税。如果客户从20222年4月1日到2年4月31日不需要开具增值税专用发票，则不需要开具增值税。此外，小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入是否适用免税政策，应根据纳税人取得应税销售收入的纳税义务发生时间来判断，纳税人取得适用3%征收率的销售收入，纳税义务发生时间为2022年4月1日至12月31日，方可适用免税政策，如果纳税义务发生时间为2022年3月31日之前，则应按照之前的相关政策规定执行。2022年4月1日至2022年12月31日，小规模增值税纳税人免征增值税，是否必须享受免税优惠而不放弃免税?答:不，可以选择放弃免税，开具3%的专用票。纳税人选择放弃免税，对部分或全部应税销售收入开具增值税专用发票的，应当开具3%的增值税专用发票，并按规定计算缴纳增值税。如果纳税人选择在20222年4月1日至202年12月底前开具增值税专用发票，如果小规模纳税人需要开具12月12月12月12月底前开具增值税专用发票，即：如果之前按3%征收率开具了增值税发票，则应按照3%的征收率开具红字发票；如果之前按1%征收率开具了增值税发票，则应按照1%征收率开具红字发票。纳税人开票有误需要重新开具发票的，在开具红字发票后，重新开具正确的蓝字发票。误区七自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人免征增值税，是不是以后填报纳税申报表的时候，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次？答复：不是的，需要分2种情况。1、增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，月销售额总额不超过15万元(以一季度为一个纳税期的，季度销售额不超过45万元，下同)的，免征增值税的销售额等项目应填写在《增值税及附加税申报表》(适用于小规模纳税人)、《小微企业免税销售额》或《未达起征点销售额》的相关栏目中，如无其他免税项目，则无需填写《增值税减免税申报表》；2.月销售额总额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应填写在《增值税及附加税申报表》(适用于小规模纳税人)、《其他免税销售额》栏目和《增值税减免税申报表》对应栏目中。误区8:2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%的应税销售额免征增值税率，对于一般纳税人，如果增值税人符合简单征收入条件，只能享受202年9月31日免征增值税率。答：不，如果销售额超过500万元，仍然是小规模增值税纳税人。仍然享受免征增值税折扣。自2022年4月1日至2022年12月31日起，小规模增值税纳税人适用3%征收率的应税销售收入免征增值税。这种综合增值税折扣是一项长期优惠政策吗？答：不，是分阶段的，也是暂时的。从目前的政策来看，截至2022年12月31日。

参考

参照《关于增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(财政部税务总局公告2022年第15号)，自2022年4月1日至2022年12月31日起，增值税小规模纳税人适用3%的应税销售收入，免征增值税；适用3%预缴增值税项目，暂停预缴增值税。《财政部税务总局关于继续实施疫情部分税收优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2021年第7号)第一条规定的税收优惠政策，执行期限延长至2022年3月31日。参照《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2022年第6号)第二条，小规模增值税纳税人适用3%的应税销售收入免征增值税的，应当按照规定开具普通免税发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应当开具征收率为3%的增值税专用发票。2、小规模增值税纳税人取得应税销售收入的，应当在2022年3月31日前按照3%或1%的征收率开具增值税发票。如果出现销售折扣、暂停或退货需要开具红色发票，应按相应的征收率开具红色发票；发票错误需要重新开具的，应当按照相应的征收率开具红色发票，然后重新开具正确的蓝色发票。3、如果小规模增值税纳税人出现增值税应税销售行为，月销售额总额不超过15万元（一季度为一个纳税期，季度销售额不超过45万元，下同），免征增值税的销售额和其他项目应填写《增值税及附加税申报表（小规模纳税人适用）》、《小企业免税销售额》、《未达起征点销售额》、《增值税申报表》、《增值税申报表》、《增值税申报表》、《增值税申报表》、《增值税申报表》、《增值税申报表》。

资料来源：郝先生说会计。