医药行业涉税风险不断,税务又该如何筹划_

通过这篇文章，您可以了解到这些问题：医药公司涉税问题、医药行业税收风险

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医药行业的涉税风险

今年由于疫情的影响，现在多与医药、医疗相关的行业备受追捧。但是医药界却发布了一则令人震惊的消息：新闻爆出的42家药企、15家医疗器械企业、83家CSO企业因虚开发票、偷税等税务行为被查，让众多同行引起注意。不难发现，医药行业涉税风险不断，税务问题难解，税务又该如何筹划呢?

2020年至今，总共有145家医药相关行业被罚，其中最高罚金13781万元。医疗市场需求大带来的利润高，给自身带来了很大的税收负担，很多企业误入歧途，选择虚开。

目前，医疗服务类型的企业往往增值税进项少，支出费用无法抵扣，普票只能作为运营成本来核算，无法用来抵税，而专票则是实打实的抵税。没有专票，无法抵扣，公司利润都只是虚高。

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痛点：

1、"两票制”， “三高一 低"高毛利，高风险，高回扣,低净利润;回扣返点达销售收入的10% ,如何正常列支?

2、销售人员提成高,又未代扣代缴个人所得税,如何列支销售提成?

3、工资平均基数大于社平工资基数,社保改革,如何降低企业成本?

4、供应商都是预付款,客户有帐期,应收帐款过大,如何缓解资金压力?

5、买发票，其他应付款过大。

6、AB两套帐问题。

7、为了投标,关联企业注册成不关联公司,资金拆借都是通过股东周转,个人流水大。

8、虚开增值税发票问题。

9、库存商品账实不符。

10、收入确认按开票时间确认

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风险

1、医药行业代理税负高，报税流程不符合规范。且医药代表收入较高，但是按照政策工资薪金来报税税负压力过重。

2、医药企业或者机构难以获得正常入账凭证，医疗机构通过公账转账到私户时难以获得合法票据。

3、医药行业票据管理十分严格，税务长期开展医药行业专项整治工作并对下发企业立案查处，其中“非药品亏本销售、非药品无进有出、非药品有进无出、违规取得进项发票、违规开具销项发票、药品亏本销售、药品无进有出、药品有出无进”八类疑点信息进行核实。

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医药行业虚开发票的新形态

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一、小型医药代理商转变为CSO继续参与虚开

结合营改增的背景，为了实现其税负目标医药行业开始在业务外包上作文章，原来多票制下专门用来过票的小型代理商纷纷向专业外包公司转型，也就是业界所称的CSO（Contract Sales Organization）。这些CSO可以向制药企业提供市场调研、学术推广、咨询服务等方面的帮助，并且可以开具有效的发票，其作用主要是间接服务于药品销售活动。有数据显示，实施“两票制”后全国涌现出了上万家CSO。

无论如何CSO向制药企业提供的服务应该是真实的否则就会涉及虚开，但是最近的一些案例中显示已经有不少CSO存在涉及虚开的情况，主要体现为这些CSO开具大量项目为“技术咨询费”、“推广费”的发票，而且一次性开具多张，并且一般都是顶额开具。而这些CSO往往与制药企业存在很大的关联性，许多情况下厂商干脆自己单独设立许多的CSO专门用来虚开。其实质是，通过CSO虚开增值税专用发票来增加制药企业的销售费用，从而抵消高开模式下产生的中间环节成本。

二、利用医药产业园等进行虚开

如上面提到的两票制和营改增后，CSO成为新型的过票公司，而这些CSO为了寻找合适的过票地纷纷扎堆进入医药产业园，甚至没有医药产业园的就在开发区内寻求独立设立医药产业园。究其原因是医药行业当中，不少人认为医药产业园可以给行业提供一个安全的CSO环境，也能够享受产业园的一些财税优惠政策所以纷纷寻求在产业园开设CSO。

但实际上，随着双随机抽查制度、增值税发票系统的升级以及金税三期工程的上线等等征管方式和技术手段的完善，这些寻求在产业园安全过票虚开的CSO也将无所遁形。另外，国家工商总局于2018年3月26日发布了《关于公布随机抽查事项清单（第二版）的通知》，其中将涉及重点抽查企业工商登记事项中的经营范围和法定代表人身份情况，这将必然导致一部分只用于虚开发票没有实质经营的CSO被工商部门查处并受到相应的行政处罚，而一旦被认定为空壳公司随之很有可能被认定为构成虚开增值税发票，并被要求承担行政责任乃至刑事责任。

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对策

面对严苛的税收环境，医药行业应该如何提高合规度，如何降低涉税风险，与其冒着风险不如做好税务筹划。安易发灵活用工税筹平台此时便发挥了其特有的功能，助力医药行业减轻税收负担。