误区！年收入12万以下，都不需要办理个税汇算吗？

文章划重点，请关注以下方面：年收入12万以下需要申报个税吗、年收入12万的才要个税汇缴吗

误区

今天跟几个会计朋友聊天，说起自然人个税APP汇算清缴来了，大家一致的观点是：年收入12万元以下，肯定不需要办理个税汇算清缴！

注意，这样认识是片面的，是个误区！年收入12万元以下的自然人，有的也要办理个税汇算清缴。

案例一

王平2019年度从甲公司每月取得工资6000元，每月均依法履行了扣缴个税的义务，王平2019年的工资薪金所得应累计预扣预缴个税（6000*12-60000）*3%=360元。

王平又从乙公司取得了劳务报酬900元，但是乙公司在支付劳务费的时候没有依法履行了扣缴个税的义务,按照规定应预扣个税=(900-800)*20%=20元。

王平2019年合计年收入72900元，没有超过年收入12万元，假设王平没有任何扣除项目。

请问：

王平在2020年3月1日到6月30日期间是否需要办理个税的年度汇算？

答复：

需要办理。

虽然王平年度综合所得收入不超过12万元，而且王平年度汇算需补税金额也不超过400元，但是由于存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形，因此不得免除王平办理个人所得税综合所得汇算清缴的义务。

因此：

王平办理年度汇算的时候需要补缴个税=27元

总之：

如果扣缴义务人在向您支付综合所得时没有履行代扣代缴义务，您应当在年度汇算申报时自行补充申报。

案例二

王平2019年没有上班，因此没有固定工资，只是帮着别人写写程序等，取得劳务报酬70000元，支付单位依法扣缴了劳务报酬的个税15400元。

计算过程如下：

收入额：70000*（1-20%）=56000元

应预扣预缴税额：56000×40%-7000=15400元

请问：

王平2019年的年收入12万元以下，是否一定不需要办理个税汇算清缴了？

答复：

王平由于预扣预缴了个税15400元，需要通过办理个税汇算清缴来实现退税15400元。

当然王平也可以放弃退税而免于办理个税年度汇算。

总之：

44号公告只是免除了王平办理汇算清缴义务，但并没有剥夺办理汇算清缴的“权利”，王平年收入虽然不满12万元，属于中低收入者，但是可以通过汇缴获取退税。

办税提醒

如果您同时符合以下条件，您就需要办理年度汇算：

1.您属于税法规定的中国居民个人；

2.在一个纳税年度内（2019 年 1 月 1 日至 12 月 31 日期间）取得了工资薪金、劳务报酬、稿酬或者特许权使用费所得中的一项或多项；

3.按年综合计税后需要申请退税（自愿放弃退税除外），或者应当补税且存在以下情形之一：

（1）您的综合所得年收入高于 12 万元且应补税金额高于 400 元；

（2）取得收入时，您的扣缴义务人未依法预扣预缴个人所得税。

政策参考

《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2019年第44号），

第二条规定，纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算：

1.纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的；

2.纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；

3.纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。

第三条规定，依据税法规定，符合下列情形之一的，纳税人需要办理年度汇算：

（一）2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。包括2019年度综合所得收入额不超过6万元但已预缴个人所得税；年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣率高于综合所得年适用税率；预缴税款时，未申报扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除或捐赠，以及未申报享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。

二、2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。包括取得两处及以上综合所得，合并后适用税率提高导致已预缴税额小于年度应纳税额等情形。

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