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· 正 · 文 · 来 · 啦 ·
小微企业免征增值税
政策依据
国家税务总局公告2017年52号文规定,增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元),销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
开票
按适用征收率如实开具即可。小微企业增值税免税政策只适用于小规模纳税人,小规模纳税人简易计税,征收率3%或5%
如图所示,税率栏按适用征收率开具:
根据会计2016年22号文件,小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应缴增值税,并确认应缴税费。
举例:
二哥税务公司1月份开具51500元发票,不含税收入51500元/元1.03=50000
会计处理:
借:应收账款 51500
贷款:主营业务收入 50000
应缴税-应缴增值税 1500
220600月发票不含税收入20600/1.03=20000
会计处理:
借:应收账款 20600
贷款:主营业务收入 20000
应缴税-应缴增值税 600
3月票10300,不含税收入10300/1.03=10000
会计处理:
借:应收账款 10300
贷款:主营业务收入 10000
应缴税-应缴增值税 300
4每月申报增值税,1-3每月累计销售额500000 200000010000=80000,按季度申报不足9万,享受免征增值税政策。
会计处理
借:应交税费——应交增值税 2400
贷款:营业外收入/主营业务收入 2400
纳税申报
备案
不需要单独备案
享受免税政策(以小规模纳税人为例)
增值税免税是指纳税人销售货物、服务和无形资产的义务,但国家根据政策需要免除纳税人纳税。
目前免征增值税的情况有哪些?销售自产农产品免征增值税和图书免税是很常见的。
开票
享受免税产品或服务,开具发票时选择税率栏免税。
账务处理
不计提增值税,如销售农产品,某企业实现收入1万元,会计处理时,直接做以下会计分录:
借: 银行存款/应收账款 10000
:主营业务收入 10000
没有增值税和营业外收入的概念。
纳税申报
备案
需要先备案
总结
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