出口退增值税吗

文章核心观点提取:国家进出口退税，出口退增值税吗？

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最近二哥给大家梳理了出口退税的相关知识，顺便学了一遍。说实话，我十年前做过生产企业的出口退税。这两年外贸企业接触过出口退税，但都不是经常性业务。长时间不做实际业务自然是陌生的。但是，只要你彻底理解一件事的原则，你再捡起来就很容易了。

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出口退税，很多人看到退税想到政府补贴，也问二哥，二哥，出口退税是政府补贴吗？

出口退税不是政府补贴。

因从国库收到退税，不能认为是政府补贴。

所有学过标准的人都应该口退税不属于政府补贴。

为什么出口退税不是政府补贴？

这不是企业从政府免费获得的货币资产吗？

还真不是！

如果你仔细阅读第二兄弟之前的文章，你可以从增值税的原则中清楚地意识到，事实上，出口退税不是企业从政府免费获得的货币资产，而是企业从税务局收回预付税款。

增值税是什么样的税？

增值税的定义是以商品（包括应税劳务）在流通过程中产生的增值额为税收计算依据征收的流通税。从税收计算原则上看，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新价值或商品附加值征收的流通税。实施价外税，即由消费者承担，增值税不增值不征税。

这里的关键点是有消费者负担，最终是消费者负担了全部的增值税。

产品从工厂出来，先卖给批发商，再卖给超市，最后卖给最终消费者。

工厂缴纳的13项增值税由下游批发商提前缴纳，工厂履行申报义务，向税务局缴纳。

批发商缴纳的13项增值税实际上分为两部分，一部分是下游超市预付的26项。批发商履行申报义务，将26项交给税务局。同时，税务局将批发商预付给工厂的13项增值税退还（实际上称为扣除）。

超市缴纳的13也是分两部分，一部分是从最终消费者手里收的39，超市履行一个申报义务，把这39交给税务局，同时呢，税务局又把超市垫付给批发商的26的增值税退给它。

从生产到最终到消费者，整个商品实际支付了39项增值税。虽然每个环节都申报入库，但从以上分析可以看出，这39项是最终消费者，即生活中的你、我和他。

工厂、批发商、批发商和超市都退还了。

中国的税收制度是如此的神奇，普通人对税收没有感觉，事实上，我们消费承担增值税，但因为它包含在商品价格（不像外国商品标志做价格和税收分离），所以我们承担增值税没有感觉。

因此，事实上，无论是工厂、批发商还是超市，只要他们不是最终消费者，他们就不是负税人。他们申报的增值税从下游收回，购买商品的增值税税务局也通过扣除退还给您。所以本质上他们是代收代付的角色。

现在商品不是在国内销售，而是在国外销售，即出口。

可以合理地说，这本身没有什么不同。消费者不可能成为外国客户。例如，如果我们在超市假设它是一个出口商，那么它通常可以从外国客户那里收到339次，这与向你、我和他出售给中国是一样的。

对于出口商超市，39向税务局申报，税务局退还预付的26增值税。

但你应该明白，如果出口商品包含你的中国增值税，即39增值税出口，价格优势大大削弱，如果商品进入其他国家，其他国家增值税自己的增值税，相当于你的商品包含两个国家的增值税，你说你的价格有优势吗？

因此，国家给予政策，出口环节免税，目的是给予出口商价格支持，使产品进入国际市场，不含税，提高价格竞争力。也就是说，这39对出口商是免费的，出口商不需要申报和支付。

这种情况下，实际上我们可以理解为出口商从外商手里收回的外汇是不含增值税的，都是其销售收入。

然后这些出口商购买或生产该产品，并提前缴纳增值税。

如图所示：出口商出口300元，购买时支付226元，其中26元是自己预付的增值税。

因此，出口退税只是国家将这26项增值税退还给你的。这笔钱本身就是你自己的，府补贴给你的。

然而，我们也可以看到，出口退税对出口商有很大的好处。如果没有出口退税，出口商的价格至少应该是339，以确保他们的100利润。

但是有了出口退税，出口商价格可以打到300，就能有100的利润，所以出口退税给予了出口商定价的优势。

事实上，我们也可以从财务记账分录中看出资金是如何流动的。

外贸企业

借款：其他应收账款-出口退税

贷款：应纳税-应缴增值税(出口退税)

生产企业

借款：其他应收款-

借:应纳税-应交增值税-出口抵消内销应纳税额

贷款：应纳税-应交增值税-出口退税

可以看作出口退税是与税务局的关系，我们收到退税不容易计入损益。

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