从今天开始实施！六个例子告诉你如何确定销售额

本文的阅读重点是以下方向：销售的具体方法是如何制定销售额

珠海税务

近日，《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延期缴纳2021年第四季度部分税费的公告》(国家税务总局公告2021年第30号)发布，明确自2021年11月1日起，制造业中小微企业延期缴纳2021年第四季度部分税费。那么，公告中的销售额是什么意思呢？如何确定年销售额？六个例子可以回答你的问题~~

一、销售是什么意思？

销售额是指应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、检查补充销售额、税务评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的，按差额后的销售额确定。

例1

一般纳税人不适用差额征税政策的销售额确定：

纳税人A是一家成立于2018年9月的制造企业，属于增值税一般纳税人，不适用增值税差额征税政策。根据《公告》，2020年10月至2021年9月的增值税销售额为《增值税及附加税申报表(一般纳税人适用)》第一行按适用税率计税销售额

例2

确定适用差额税政策的一般纳税人销售额：

纳税人B是一家成立于2019年12月的制造企业，属于一般增值税纳税人。同时还从事建筑服务(适用征收率3%)。建筑服务业务适用增值税差额征税政策，增值税销售额扣除差额征税。根据《公告》规定，2020年10月至2021年9月的增值税销售额，《增值税及附加税申报表》(一般纳税人适用)计算差额前的销售额后，还需要按照《增值税及附加税申报表附列资料(三)(服务、房地产及无形资产扣除项目明细)》第五列本期实际扣除额及相关行次税率或征收率计算。=差额前的销售额-扣除额。在这种情况下，扣除额。=本期第六行实际扣除金额/(1 3%)。

例3

确定小规模纳税人的销售额：

纳税人C是一家成立于2019年1月的制造企业，属于小规模纳税人，同时从事产品设计服务。由于纳税人C属于小规模纳税人，2020年10月至2021年9月2020年10月至2021年9月的增值税销售额均按以下公式确定:

增值税销售额=《增值税及附加税申报表(适用于小规模纳税人)》第一栏应征增值税不含税销售额(3%征收率) 第四栏应征增值税不含税销售额(5%征收率) 第七栏销售使用的固定资产不含税销售额 第九栏免税销售额 第13栏出口免税销售额

如何确定《公告》规定的年销售额？

1.截至2021年9月30日成立满一年的企业，按照所属期为2020年10月至2021年9月的销售额确定。

2.截至2021年9月30日成立不满一年的企业，销售额/实际021年9月30日的销售额/实际经营月份×12确定月销售额。

3.2021年10月1日及以后成立的企业，按照第一个申报期的销售额/实际经营月份×12确定月销售额。

例4

截至2021年9月30日成立满一年的企业，年销售额确定：

纳税人D成立于2019年12月20日，截至2021年9月30日，其2020年10月至2021年9月销售额为1000万元，则《公告》所称年销售额为1000万元。

例5

截至2021年9月30日成立不满一年的企业，年销售额确定：

纳税人E自2021年4月28日成立以来，截至2021年9月30日成立不到一年，实际经营月份为6个月，总销售额为1200万元，公告称年销售额为1200万元/6×12=2400万元。

例6

2021确定年销售额：

纳税人F成立于2021年11月2日，如果按月申报，第一个申报期为12月，销售额为100万元，实际经营1个月，则公告称年销售额为100万元/1×12=1200万元。如果按季度申报，第一个申报期为2022年1月，销售额为300万元，实际经营2个月，公告称年销售额为300万元/2×12=1800万元。

政策依据：

1.国家税务总局 财政部关于2021年第四季度制造业中小微企业部分税费延期缴纳的公告(国家税务总局公告2021年第30号)

2.国家税务总局 财政部关于2021年第四季度制造业中小21年第四季度部分税费的公告

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图文编发 | 珠税融媒

稿件来源 | 中国税务报