如何处理公司支付的旅游费？

文章关键词摘要：如何缴纳旅游公司税，税前扣除企业旅游费用

彭怀文

如何处理公司支付的旅游费，需要区分游客的性质，做不同的税务处理。

1、旅游参与者属于公司员工

个人所得税：公司以奖励的名义提供旅游费公司员工参与的，应当将旅游费纳入员工工资，并按照工资收入预扣个人所得税。

企业所得税：会计直接按工资薪金支出计算，税前扣除，按工资薪金支出申报扣除，可全额扣除。不能直接从管理费或员工福利费中扣除。

支付旅游费：

借:应付员工工资

贷款：银行存款

应纳税-应纳个人所得税(或暂时不确认，合并计算后确认)

二、旅游参与者属于公司员工以外的营销人员

《财政部 国家税务总局关于企业以免费旅游方式向营销人员提供个人奖励的通知》(财税﹝2004﹞11数字)规定，自2004年1月20日起，商品营销活动、企业和单位以培训班、研讨会、工作调查等名义组织旅游活动，通过免费差旅费、旅游费个人营销绩效奖励（包括实物、证券等），按营销人员应纳税所得额全额计入，依法征收个人所得税，由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中，企业员工享受的奖励与当期工资、工资、工资收入相结合，按工资、工资收入项目征收个人所得税；其他人员享受的奖励作为当期劳动收入，按劳动报酬收入项目征收个人所得税。

因此，企业员工以外的营销人员应当按照劳动报酬所得缴纳旅游费。

企业所得税：企业营销过程中的免费旅游通常不在双方的营销服务协议中，因此不能计算为佣金，只能按照商务接待费税前扣除。

借：管理费用——业务招待费

贷款：银行存款等

应纳税-应纳个人所得税(按劳动报酬所得)

通常由于不会向免费参与旅游的企业雇员以外的营销人员收取个人所得税，需要把支付的旅游费换算为包含个人所得税的金额，再计入“业务招待费”。

三、旅游参与者属于公司员工家属

有的公司会安排员工家属免费参加旅游，本质上是对公司员工的鼓励和奖励。因此，应视为员工的奖励收入，并纳入员工的工资和工资，并按工资和工资收入预扣个人所得税。

具体处理见上述一、旅游参与者属于公司员工。

四、旅游参与者属于公司关系户或促销抽奖中奖者

为了维护客户关系，公司邀请客户参与免费旅游是一种交流薪酬行为。因此，应在企业所得税前按商务招待费扣除旅游费。

此外，一些企业经常将免费旅游视为促销噱头，并将旅游指标用于抽奖。

个人所得税:《财政部税务总局关于个人所得税适用于个人所得税应税所得项目的公告》(财政部税务总局公告2019年第74号)第三条规定:企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网上红包，下同)，以及企业在年会、座谈会、庆典等活动中向本单位以外的个人赠送礼品。

因此，提供免费旅游的，应当按照意外收入扣缴个人所得税。在实践中，企业通常不向旅游参与者征税，而是自行承担。

借款管理费-业务招待费(招待关系户)

销售费-业务宣传费(促销)

贷款：银行存款等

应纳税-应纳个人所得税(按意外所得)