个人所得税手续费返还奖励经理是否缴纳个人所得税？官方最新回复

文章阅读关键词：个税手续费返还奖励办税人员账务处理、个税返还手续费奖励给谁

龙润财税

个人所得税代扣代缴手续费2%的返还款用于奖励经办人。经办人是否收到奖励并征收个人所得税一直存在争议。

1认为不纳税

主要基于本文件：

《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]20号)规定，下列所得暂免征个人所得税:(5)个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的代扣代缴手续费。

2认为需要纳税

主要原因是该奖励不属于上述文件的规定范围，个人收入没有免税规定，自然需要纳税。

不同意的人理解，《个人所得税法》第九条规定，个人所得税以所得人为纳税人，支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

因此，上述文件中的免税个人是指扣缴义务人为个人时，个人取得的扣缴手续费免税。代扣代缴义务人不是企业，代理人免征个人所得税。

我们一直没有在官方网站上看到相关的口径回复，最近两个12366的回复提出了这个问题。

3最新官方回复

其实交不交税，也是税务局一锤定音的事！让我们看看这两个回复。

问：扣缴单位收到主管税务机关退还的手续费，是否将部分手续费奖励给财务人员或申请人，并计入工资和工资

答：河南省税务局：

答复时间：2020-09-09

答：1、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号），第六条个人所得税法规定的个人所得范围：（1）工资和工资收入是指个人因工作或就业而获得的工资、工资、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴等与就业或就业有关的收入。

二、根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字〔1994〕20第二条 下列所得暂免征个人所得税……(五)个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的代扣代缴手续费。……

因此，根据上述文件，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的代扣代缴手续费暂免征个人所得税。根据您的问题描述，您的单位代扣代缴个人所得税取得的手续费将部分手续费直接支付给从事本公司工作的税务人员或其他人员，不属于财税字〔1994〕20号码规定暂时免征个人所得税的，不得免征个人所得税，需要纳入工资计算缴纳个人所得税。以上内容供您参考，您也可以进一步向主管税务机关确认此问题。

回答摘要

你好，你提交的问题已经收到了。根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(1994)财税字第20号)……

扣缴手续费返还用于奖励纳税人合并工资缴纳个人所得税。具体建议联系主管税务机关咨询。

感谢您的咨询！以上回复仅供参考。如果您对此仍有疑问，请联系12366税务服务或主管税务机关

4案例

政策依据：2018年9月7日，财政部会计部发布的《关于2018年一般企业财务报表格式相关问题的解读》规定，作为个人所得税扣缴义务人，企业收到的扣缴税费应作为其他与日常活动相关的项目填写利润表的其他收入项目。

实践：扣除个人所得税的手续费收入应当在其他收入科目中计算，其中其他收入是本次修订中新增的损益会计科目。提醒你收到手续费时不要挂断电话。当然，你是一家没有执行新标准的企业，可以计入营业外收入。

【例】企业是一般纳税人，收到2.12代扣代缴个人所得税手续费1万元，全部用于财务人员和人力资源部员工参与代扣代缴工作的补贴。

1.收到手续费时：

借:银行存款21200

贷款：其他收入20000

应缴税-应缴增值税(销项税)1200

2.发放时

财务人员和人力资源部员工计提缴纳个人所得税的，应当计入管理费用。

借:管理费-工资和薪金20000

贷款:应付员工工资-工资和薪金20000

借:应付员工工资-工资和薪金20000

贷款：银行存款20000

本文来源:税来税往

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