公司有一个茶室，通常为员工提供免费饮料、棒冰、咖啡和零食..

本文的核心要素如下：介绍客户的茶费和公司为员工提供的茶

龙润财税

问题

我们公司有一个茶室，通常为员工提供免费饮料、棒冰、咖啡和零食等属于办公费吗？还是福利费？是否需要代扣个税？

答复

可计入福利费。

账务处理：

借:应付员工工资-职工福利费

贷款：银行存款

结转：

借:管理费-职工福利费

贷款：应付员工工资-职工福利费

提醒:个人所得税不需要代扣代缴。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定：

企业发生的职工福利费不超过工资总额14%的，可以扣除。

参考二:《企业会计准则第9号》-员工工资第六条规定， 企业发生的员工福利费应当按照实际发生的金额计入当期损益或者相关资产成本。

参考三:《国家税务总局关于扣除企业工资薪金和职工福利费的通知》(国税函)〔2009〕3号)规定：

1、尚未分离社会职能的企业，设备、设施、人员费用，包括食堂、职工浴室、理发室、医疗、托儿所、疗养院等设备、设施、维护费用和福利人员工资、社会保险费、住房公积金、劳动力等。

2、职工卫生、生活、住房、交通补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放医疗费用、未实施医疗协调企业职工医疗费用、职工支持直系亲属医疗补贴、供暖补贴、职工夏季降温、职工困难补贴、救济、职工食堂、职工交通补贴等。

3、其他职工按其他规定发生的福利费，包括丧葬补贴、抚恤金、安家费、探亲假路费等。

参考四：1、《中华人民共和国个人所得税法》规定，对于发放给个人的福利，不属于文件中规定免税范围的，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。

2、2012年4月11日，国家税务总局所得税司在国家税务总局网站上回复了所得税相关政策。集体享受的、不可分割的、非现金福利不需要缴纳个人所得税。

3、2018年第三季度国家税务总局所得税税收政策解读，原则上不征收集体享受、不可分割、未量化的非现金福利。

来源:郝老师说会计

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