个体户定期定额被查，补缴200多万！一定要用好这项重大税收政策

请注意以下几个方面:个体户定期定额查账，个体工商户定期定额征收

柳哲财管

在普通人眼里，个体户是街上的小店，拐角处的便利店，地铁站旁边的包子店，只有很多普通的商业门面。

在税法人士看来，由于个体工商户可以享受许多优惠政策，他们首先想到的是注册个体经营者。

此外，由于个体户数量众多，大多数个体工商户无法满足建立账户的要求，也没有专业会计师，因此有一个流水账户。税务局采用的征收管理方式基本上是核定征收，大部分是核定征收中的定期定额，税务机关难以监控到位，因此，个体户属于税务筹划中的热点。

但是！

1. 并不意味着个体经营者可以非法经营，逃税！

案例简述

深圳市宝安区沙井XXX建材经营部对个体工商户的生产经营所得征收个人所得税，2009年销售海沙、河沙不含税收入5327009.71元。2010海沙和河沙年销售不含税收入25407928.16元。2011年度取得销售海沙和河沙不含税收入35352443.66元。根据《深地税发[2006]724号文件》和《深地税发[2011]5号文件》，根据《深圳市个体工商户生产经营所得项目个人所得税核定征收率表》对应的最低核定征收率(2011年9月前为2%，9月后为1.1%)计算单位在法定申报期内未申报缴纳。

处理结果：

(1)2009年贵单位未申报缴纳个体工商户生产经营所得个人所得税106540.20依法加收滞纳金，42243.19元。

(2)2010年，贵单位未申报缴纳个体工商户生产经营所得个人所得税508158.58依法加收滞纳金108745.94元。

(3)2011年贵单位未申报缴纳个体工商户生产经营所得个人所得税613015.14依法加收滞纳金18390.45元。

生产经营所得所得税1227713.92元，加收滞纳金169379.58元。

2. 在大数据征管时代，企业在合法经营的前提下，学会充分享受税收优惠政策是正确的方式。

先看最新的个体户所得税减半征收优惠政策:

因此，个体工商户的个人所得税可以享受减半征收优惠政策，无论是查账征收还是核定征收。

但是，个体工商户能否享受减半征收个人经营所得税的优惠？

答案是肯定的！

申报核定征收个体户时，可享受个人所得税减半优惠，如下图所示：

实际上，这一计算规则已经内嵌到电子税务局信息系统中，税务机关将为纳税人提供申报表和报告表预填服务，符合条件的纳税人准确、如实填报经营情况数据，系统可自动计算减免税金额。

因此，纳税人不必太担心自己不会计算，不知道如何享受，根据自己的实际情况填写。

注：同一人开设多个个体工商户的，经营收入合并计算，而不是每个个体工商户享受2021年财税、国税规定的相关税收优惠政策。

再来说说个体户核定征收的相关税收问题，欢迎有个体户工作经验的朋友交流。

首先，我们来看看什么是定期定额征收。~

定期定额征收

个体工商户税收定期定额征收，是指税务机关依照法律、行政法规和本办法的规定，对个体工商户在一定经营地点、一定经营期限、一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）或所得额（以下简称定额）进行核实，并以此作为计税依据，确定其应纳税额的征收方式。

因此，这一段有两点：

(1)定期定额也有标准，并非所有个体户都能定期定额。

(2)经营额或所得额经定期征收核定，不是具体税种或税种。

比如，四川成都个税核定率如下，如果餐饮业的个体户核定经营额，个税=经营额*附征率。

符合下列情形之一的个体工商户，应当设立复式账户：

结合实际情况，定期定额管理仅适用于不符合上述账户建设标准的个体工商户。此外，需要注意的是，应当按照有关法律、法规的规定进行准确的计算，不得批准的个体工商户也不适用定期定额管理。

有朋友说，我是个体户，怎么知道自己是不是核定征收？从哪里看？

方法一:去税务局办公大厅问:

方法二:如果电子税务局开通，可以通过网络查询:我的信息-纳税人信息-验证信息。

如下图：

需要区分情况：根据法律、行政法规的规定，定期定额户有纳税申报义务。

实行简易申报的定期定额户，应当在税务机关规定的期限内依照法律、行政法规的规定缴纳应纳税款，当期不得办理申报手续。需要注意的是，托收账户存款余额低于当期应纳税款，导致当期税款不能按期入库的，税务机关应当按照逾期纳税处理；简易申报的，按照逾期纳税申报和逾期纳税处理。

定期定额户发生下列情形的，应当向税务机关办理有关纳税事宜：

（1）定额与发票金额或税控收款机记录数据进行比较后，应缴纳的税款超过定额的营业额和所得额；

(二)税务机关批准的营业场所以外的营业活动应当缴纳的税款。

经税务机关检查发现，定期定额户的营业额和所得额超过定额，或者当期营业额和所得额超过定额，未向税务机关申报结算应纳税额的，税务机关应当追缴税款和滞纳金，并依照法律、行政法规处理。

（1）增值税

个体工商户既可以是小规模纳税人，也可以是普通纳税人。实际上，一般是小规模纳税人。

如果您的个体户属于小规模纳税人，根据《关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》(财政部 国家税务总局公告2021年第11号)，对月销售额低于15万元(含本金)的小规模增值税纳税人免征增值税。

(二)个人所得税

根据《关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部 国家税务总局公告2021年第12号)，在现行优惠政策的基础上，对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分减半征收个人所得税。执行期为2021年1月1日至2022年12月31日。

文章来源:猫叔说税，作者猫叔

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