合伙企业投资持有有限公司，合伙人年底是否享受免税优惠

本文的知识点总结如下：有限合伙股东和有限合伙出资

柳哲财管

案例1：自然人合伙人的情况

众所周知，自然人股东直接结构的股东，如果年底分红，个人所得税有20%。因此，当一家公司注册成立时，首先成立了一家自然人作为合伙人的有限合伙企业，然后该合伙企业拥有100%的控股公司。

请问：

自然人合伙人在年底分红时是否免税？

答复：

个人所得税按利息、股息、红利所得应税项目计算缴纳。

参考：

《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》第二条国家税务函200184号文件：个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息和股息的征税

个人独资企业和合伙企业返还的利息、股息、股息不包括在企业收入中，而是作为投资者个人获得的利息、股息、股息收入，按照利息、股息、股息收入应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义返还利息、股息、股息的，按照《通知》第五条规定的精神确定各投资者的利息、股息、股息收入，按照利息、股息、股息收入的应税项目计算缴纳个人所得税。

案例二：法人合伙人的情形

那么，假设合伙企业是法人合伙人，是否享受被投资企业获得的投资收益免征企业所得税的优惠待遇？

答复：

不免税，因为不是直接投资，也不是居民企业之间，法人合伙人从合伙企业获得的股息不属于居民企业之间的股息收入，不能免征企业所得税。

参考：

1、《企业所得税法》第一条令第63号）第一条规定，在中华人民共和国境内，企业和其他收入组织为企业所得税纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税，个人独资企业和合伙企业不适用本法。第二十六条第（二）项明确规定，合格居民企业之间的股息、股息等股权投资收入为免税收入。

2、《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第八十三条规定，符合条件的居民企业之间的股息、股息等股权投资收入，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收入。《企业所得税法》第二十六条第（二）项、第（三）项所称股息、股息等股权投资收入，不包括持有居民企业公开发行、上市流通的股份不足12个月的投资收入。

来源：上海国家会计学院远程教育网络：