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龙润财税

保留买卖房支付中介费的有效发票

《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税的通知》(国家税务发[2006]号。108)文件第二条规定：转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额，纳税人可以依靠原购买合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从转让收入中扣除房屋原值、转让过程中缴纳的税款及相关合理费用。合理费用是指纳税人按照规定实际支付的住房装修费、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。

因此，个人取得中介费的有效发票，在计算转让房屋的个人所得税时，可扣除支付给中介公司的中介费。

住房贷款利息对账单

《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税的通知》(国家税务发[2006]号。108)文件第二条规定：转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可以依靠原购买合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从转让收入中扣除房屋原值、转让过程中缴纳的税款及相关合理费用。合理费用是指纳税人按照规定实际支付的住房装修费、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。

其中：支付的住房贷款利息。纳税人以抵押贷款方式出售房屋的，实际向贷款银行支付的住房贷款利息，按贷款银行出具的有效证明扣除。

因此，个人取得住房贷款利息对账单，在计算转让住房个人所得税时，可以扣除支付的住房贷款利息。

取得装修费发票：所列付款人姓名及房屋所有人转让发票

《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税的通知》(国家税务发[2006]号。108)文件第二条规定：转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可以依靠原购买合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从转让收入中扣除房屋原值、转让过程中缴纳的税款及相关合理费用。合理费用是指纳税人按照规定实际支付的住房装修费、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。

支付的房屋装修费。纳税人可以提供实际支付装修费用的税务统一发票，发票上列出的付款人姓名与转让房屋所有人一致的，经税务机关审查，转让房屋转让前的实际装修费用可以在以下规定的比例内扣除：

(一)已购公有住房、经济适用房:最高扣除限额为房屋原值的15%；

（2）商品房和其他房屋：最高扣除限额为房屋原值的10%。纳税人原购买的房屋为装修房屋，即合同规定房屋价格包含装修费（铺地板、配卫生洁具、厨具等）的，装修费用不得重复扣除。

《国家税务总局关于个人转让房屋税收征管的通知》(国税发行〔2007〕33有下列情形之一的，在计算转让住房所得税时，不得扣除装修费用：

1.纳税人提供的装修费用凭证不是有效发票；

2.发票上注明的付款人姓名与业主或业主姓名不一致；

3.建材市场、批发市场管理机构开具的发票，不附购买商品清单。

（2）纳税人申报扣除装修费用时，应填写《房屋装修费用发票汇总表》（样式附件），并如实、完整地填写开具人、接收人、发票名称、建材产品或服务项目、发票金额等信息。同时，将原装修发票提交征收人审核。

（3）收款人接受申报时，应仔细审核装修费用发票的真实性，房屋装修费用发票汇总表是否与相关装修发票信息一致，不符合要求的发票不得扣除装修费用。审核后，相关装修发票应退还纳税人。

主管税务机关应当定期分析《房屋装修费用发票汇总表》中记载的相关发票信息，根据情况选择部分发票到发票单位进行比较核实，并将疑似发票移交检查部门进行检查。同时，要加强建材市场和装修单位的税收管理。

因此，个人取得所列付款人姓名和转让房屋产权人的装修发票，在计算转让房屋的个人所得税时，可按规定扣除。

保留《房屋拆迁补偿安置协议》

《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税的通知》(国家税务发[2006]号。108)文件第二条规定：转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额，纳税人可以依靠原购买合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从转让收入中扣除房屋原值、转让过程中缴纳的税款及相关合理费用。

城市拆迁安置屋拆迁管理条例》(国务院令第305号)和《建设部关于印发的》〈指导意见〉通知(建房〔2003〕234其原值分别为：

(一)房屋拆迁取得货币补偿后购房的，实际支付的房价及相关税费；

（2）房屋拆迁采用产权交换方式的，房屋拆迁补偿安置协议中规定的原值及相关税费；

（3）房屋拆迁采用产权交换的方式。被拆迁人除取得交换房屋外，还取得部分货币补偿的，交换房屋的原值为《房屋拆迁补偿安置协议》规定的价格和相关税费，减去货币补偿后的余额；

（4）房屋拆迁采用产权交换方式。被拆迁人取得交换房屋并支付部分货币的，交换房屋的原价为《房屋拆迁补偿安置协议》规定的价格，加上支付的货币和相关税费。

保留契税完税证明

《国家税务总局关于个人转让房屋税收征管的通知》(国税发行〔2007〕33第三条(一)规定:上述文件所称自用5年以上，是指个人购房至转让房屋5年以上。

1.确定个人购买日期。个人按照国家住房改革政策购买的公共住房，按照第一原则确定购买合同的生效时间、房屋收据的日期或房屋产权证书的时间；个人购买的其他房屋，按照第一原则确定。

2.个人转让房屋的日期以销售发票上注明的时间为准。

补充合同（协议）和退款凭证

《财政部 税务总局关于实施契税法若干事项实施口径的公告》(财政部 税务总局公告2021年第23号)规定，新建商品房交付时，因实际交付面积小于合同约定面积需要退还房价的，可以依照有关法律法规申请退还契税。

《国家税务总局关于契税服务和征收管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2021年第25号)规定，申请退还已缴纳契税的，应当提供纳税人身份证明、完税凭证复印件。新建商品房交付时，因实际交付面积小于合同约定面积需要退还房价的，应当提交补充合同(协议)和退款凭证。

来源：小陈税08

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