增值税筹划方法简介(四)

阳歌财税

【注税法学习日记】增值税纳税筹划方法(四)

小生总结了一些增值税筹划案例。虽然企业可能无法使用它们，但作为财务人员考虑它们是可行的。

根据我国营改增的有关规定，年销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人。在目前的优惠政策下，合格的一般纳税人可以转为小规模纳税人。

因此，对于年应税销售额远远超过500万元的大规模营改增一般纳税人，如果其经营模式允许其分立，应考虑通过分立企业或将分支机构改为子公司来维持或转变为小规模纳税人，按照建议的计税方法计算增值税，这样增值税负担水平可以保持在3%左右的低水平。

案例：A公司是一家适用税率增值税率13%的连锁企业，拥有100家分支机构。每个分支机构的年销售额约为480万元，总销售额为48000万元。由于进项扣除少，增值税负担高达6%，应缴增值税48000*6%=2880(万元)如何减轻增值税负担？

因为A公司采用分公司模式，总公司完成纳税申报，进项少。可以考虑采用子公司模式。每个子公司的销售额未达到500万元。增值税可以通过使用或将子公司转换为小规模纳税人来计算。

筹划效果：A公司共缴纳增值税480*3%*100=1440比分公司模式减少1440万元增值税，增值税负担从6%降至3%。

增值税计税方法包括一般计税方法和简单计税方法。简易计税方法是指根据销售额和增值税征收率计算增值税。

一般纳税人可以选择简单的纳税行为。如电影放映服务、仓储服务、装卸服务、配送服务、文华体育服务、部分有形动产租赁服务、房地产销售、建筑服务、交通服务等营业税。

在选择是否采用简单的税收计算方法时，可以根据一般纳税人的适用税率和简单的税收征收率来确定是否计算。该方法是使增值税相等，然后计算进项发票。根据进项发票的数量来决定。

个人对配偶、父母、子女、祖父母、祖父母、孙子、孙子、兄弟姐妹免征增值税和个人所得税。

除上述人外，受赠人还应缴纳个人所得税。

利用赡养关系免税

遗赠免税

住房持有两年后再转让住房

通过抵押贷款延迟房地产转让

利用小微企业免税政策调整销售或分立企业

利用资产重组、承包商清算、甲方供应项目、残疾人优惠、学生勤工俭学、家政服务、个人免税金融商品销售、退役士兵、农产品等税收优惠政策进行增值税税收筹划

以上歌曲总结了一些增值税优惠税收筹划方法，不一定都可以使用，但理解仍然有用。