增资避税(上):揭示影视圈避税的高级套路

京东灵活就业

2019年，某星出演了一部鬼片，和制片方谈好片酬1.51亿元。如果钱直接给某星，那就是税法上的劳动报酬，属于个人所得税类别的综合收入，最高税率为45%。

看这有点高啊，就找人策划，整个避税方案。总体思路是把避税方案放在一边。1.51亿分为两部分。5000万企业收入，1亿企业增资，避免个人所得税。案例中的实际值相对不同。为了叙述流畅，便于记忆和理解，我暂时使用了一些描述。

一个人的收入变成了一个企业的收入，首先看看5000万部分。它仍然被用作表演收入，但将收入的主体从个人转变为企业。即将明星提供的表演活动纳入遥远母亲控制的企业，将个人劳动报酬转化为企业的营业收入，然后根据企业收入纳税。那么，你能少纳税吗？好吧，这家企业位于信义，很多人不知道这个地方，信义是徐州以下的县级市，已批准征收和退税。

而致命的徐州版霍尔果斯，你可以在网上搜索一些最喜欢的批准，可以看到一堆代理企业批准的广告。那么什么是批准的收集呢？

这里给第一次看到的朋友简单总结两句话。所谓核定征收，是对无账户或成本记录混乱、无可信度的小企业实施的企业所得税和个人所得税征税方式。既然你的账户不清楚，就没有办法作为计算企业利润然后纳税的依据。税务机关只是给你一个利润率，比如10%。不管你的实际利润是多少，假设你的利润是10%，把你的收入乘以这个利润率，计算利润，然后找适用的税率来计算纳税。

如果你的实际利润率远远大于这个核定利润率，那么做核定征收是非常划算的。很多有钱人会用这个bug避税。某星的演出收入几乎没有成本。在新沂设立新企业，将业务从个人劳动报酬转变为企业经营收入，实际利润率无限接近100%。批准的利润率只有10%。此外，该地方还有税收返还和增值税所得税，该地方留下了50%的部分-70%会给你。

因此，如此简单的操作可以避免很多税收。然而，现实并不令人满意。根据必税基本法，如果该企业是个人独资企业。鉴于法人不缴纳企业所得税，按个人所得税目中的营业所得缴纳个人所得税，最高税率为35%，加上核定征收，假设核定利润率为10%，则个人所得税实际税率接近10%乘以35%等于3.5%。2019年，加上增值税和附加税，综合税率约为6%-7%之间。如果这笔收入按个人劳动报酬所得纳税，税率接近45%。相比之下，如果不是税收返还，可以减轻90%左右的税负。but国家注意到越来越多的人使用个人批准bug，因此，自2019年以来，许多地方一直在收紧甚至取消个人定征收。

这可能因为这个原因，某星成立的企业不是独一无二的，而是有限责任公司。至于公司，需要缴纳企业所得税，25%分红给个人，20%个人所得税中的利息、股息、股息收入。如果不考虑增值税和附加税，总税负是25%加75%乘以20%等于40%。但是还是有转换空间的，一是当地有税收返还，二是有的公司会考虑这个时候费用是分红，也就是不是直接分红，而是通过虚假列出支出，把钱从公司掏空到个人。这样，20%的个人所得税就逃脱了。

竟然可以这样操作，为什么大双摇还要差一亿？1.5亿全这样避税不就结了？感谢广电总局的限薪令。明星单集片酬不能超过1000万，全集片酬不能超过5000万，所以表演协议最多只能写5000万。这已经是上限了，剩下的1亿必须拆除。两个人的收入变成了企业来增加资金。再看看那一亿。如果前5000万避税方案属于豪放派怎么办？这个1亿的闭水方案是婉约派。前者有多粗糙，后者有多精致。星妈在崇明设立了一家注册资本8000万的公司，让这个和我们前面提到的新锡不是同一家公司。这里有两个值得注意的地方。注册资本8000万并不意味着星妈真的在公司投资了800万。2014年3月以后，我国的公司注册方式从实收系统变成了认购系统。也就是说，在2014年3月之前，注册资本8000万，你真的在公司投资了800万。你必须向工商局提交验资文件。2014年3月以后，你不需要承担连带责任。除非你想借多少额外债，否则，否则，否则，你不需要承担连带责任。

也就是说，这是一个设在避税的空壳公司。接着，由制片方所控制的一个影视公司对这个壳公司增资入股，增资一个亿啊，这是实打实的把现金砸进公司账户。但是影视公司只拿10%的股份。也就是说，88万作为实收资本，剩下的9112万计入资本公积。这样做是为了保证明星妈妈对公司的控制权。毕竟，影视公司只通过增资来支付演出费。然而，这种投资行为毕竟是引人注目的。你无法解释这种做法的商业本质。因此，增资后，公司未变更工商登记。如果你现在搜索这家公司，你会发现他的注册信息仍然是增资前的样子。注册资本为8000万，股东未显示影视公司。有人会问，如果你这样做，增资行为是否仍然有效？有效增资不以变更登记为生效要素，但如果不变更登记，则无法与善意第三方抗争。这是什么意思？例如，你在公司里谈到了一个女朋友。你是采购员，他是出纳员。从内部控制的角度来看，如果老板知道你们的关系，他会有点麻烦。为了不影响他们的未来，双方都同意了。所以在外人看来，你们不能为你们是单身。如果你和你的女票没有必要因为你们俩都被撬开了。你们不能力。你们俩都不知道你们俩都不能为你们的爱上公开了。你们不能力，你们俩都不能为你们俩都不能为你们俩都是为你们的女票被撬开了。

实际上，公司的股权应当变更登记，但没有变更，涉及到无法与善意第三人对抗的场景。通常是公司借款债务、股权质押等。回来看看电影和电视公司可以增加公司的资本，对公司来说，增加资本不属于企业的营业收入，不需要支付增值税、所得税，只要支付印花税，印花税很少。资本账簿的印花税率为万分之五，目前仍减半征收，即需支付1亿乘以万分之五乘以50%等于2.5万元的印花税。它不痛苦吗？接下来有两个问题。首先，演出费已经以增资的名义进入了公司，但无论你如何得到摇晃或明星的手？第二，电影和电视公司已经完成了钱，如何退出？

以下几个方面问题可以私信：

1、个人所得税优化、企业股东、高薪员工、销售佣金、年终奖金；

2、公户提现，无票支出多，缺乏进项票导致利润虚高；

3、由于社会保障税，企业为员工支付的部分过高，劳动力成本高；

4、外部劳务人员、兼职员工、临时员工(团体表演、顾问、专家、网络名人、主播等)、临时员工的工资；

5、返利费、中介费；

6、自然人代开、个体户核定等业务。