选择个人独资企业核定征税还是个体工商户定额征税筹划？

老朱看财税

上海取消一般纳税人批准征收后，部分老板准备注册小规模个人独资企业，仍期待批准征收。本文将从以下几个方面分析批准的征收政策：

让我们先看看某个科目对核定征收的定义：核定征收税是指税务机关因会计账簿不完善、数据不完整、难以核实或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，采取合理方法依法核定纳税人应纳税额的征收方式。

从征管法中列出的六种情况可以看出，征管政策的核定实际上是对企业的惩罚性政策。

为了更好地解释这一观点，我在网上输入了裁判文件中的关键字，可以有数百份与批准征收有关的裁决或判决，摘录如下图所示：

(2015)泰兴行初字001号

案号: (2017)皖行申152号

从上述文件可以看出，当税务局认为企业成本数据和费用凭证不完整、难以核实、核实收入、核实成本、合理计算推定收入或成本时，可以核实其应税所得率。

因此，核实征收政策实际上是一种惩罚措施。

既然这是一种惩罚措施，为什么人们仍然喜欢使用它呢？毫无疑问，在批准后，一些投资少、成本低、利润虚高的企业仍然具有成本效益，所以每个人都主动申请享受这种惩罚。

最后，当你申请核定征收时，你无疑会主动告诉税务局，我们公司想用核定征收来避税。

2021年，全国核定征收政策发生了很大变化。

年初，小规模个人无法在上海核实，次年才能核实。

51月，山东全线停止核实，部分地区不领票，不开票，不注销。

6浙江舟山等地不接受新企业个人注册，注册企业不开具专用票。

71月，江西停止了一般纳税人批准的征收政策。

7月底，上海全线停止了一般纳税人的批准，8月份会计征收，一度引发取消热潮。

因此，从全国的角度来看，征收政策的审批应逐步收紧。一般来说，纳税人只能在少数公园进行，个人审批相对不稳定。上海明年能否仍能审批仍需谨慎关注。

一方面，政策或多或少发生变化的原因是个人被过度滥用。例如，一些没有真正业务和合理商业模式规划的老板也使用个人，导致税收损失；另一方面，作为一项惩罚性政策，它没有受到惩罚，也引起了上级的关注。

让我们来看看个体户和个人独资企业的区别。

1、从政策的角度来看，个体户属于处罚性政策，个体户属于普惠性政策。

2、从收款方式来看，个体户可以直接用个人卡收款，个体户需要银行公户收款。

3、从可变更角度来看，个独的投资人可以变更，个体户则不能变更。

4、从再投资的角度来看，个人可以再投资其他企业，而个体经营者一般不能再投资。

5、从处理时间上看，个人需要20个工作日左右，主要是因为银行预约审核时间长，部分园区还需要现场，个体户一般需要3天才能出证。

6、在注销方面，个人注销需要清算、报纸公示、银行注销等，一般需要60天以上，而个体户注销不需要公示，一般需要10天左右。

7、在税负方面，个人采用5级超额累进税率，经批准后为0.25-2.19%，个体户只采用定额税率0.4综合税负低%。

综合以上信息，个体户完胜个人。

目前，支持个体户和个体户的园区主要在：

1、支持一般纳税人的公园：河南、湖北等

2、安徽、江西、江苏、河南、浙江等支持个人独资企业的园区

3、江苏、浙江、安徽、江西、云南、宁夏等支持个体工商户的园区

假如有人告诉你，注册个人就可以了，那你就要注意了。

真正的节税规划应用应该是结合企业的商业模式和交易模式，匹配企业的经营范围和进入城市的意愿，选择合适的公园。

税收筹划是一门艺术，必须学会综合应用。如果只应用一两个个人，显然不是很专业。

简单介绍三种应用的正确方法：

1、建立个体户采购中心，解决主体公司无票支出问题。

2、建立个体经营者的销售中心，销售给那些不需要小规模的下游。

3、成立技术中心或研发中心，将技术研发外包。

简而言之，节税规划是一个项目，采用个人独资企业或个体经营者，必须结合业务合理匹配和选择，真正实现节税效果，合法无风险。