各年末的递延所得税资产或负债余额不满一个纳税评价年度

通过这篇文章，您可以了解到这些问题：纳税信用多久评一次、不满一个纳税评价年度

原标题：有纳税人咨询：一个企业今年评定的高新企业，以前年度的政府补助，进的递延收益，然后计提的递延所得税，以前年度所得税是25，

有纳税人咨询：一个企业今年评定的高新企业，以前年度的政府补助，进的递延收益，然后计提的递延所得税，以前年度所得税是25，现在高新是15，这个需要怎么调整啊？

特别提醒：

1.《企业会计准则第18号---所得税》第十七条规定：资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量；适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接在所有者权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用。

2.《企业会计准则第18号---所得税》第十八条：递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础。

3.这种情况实际上就是因为税率变化，以前年度确认的递延所得税资产未来会减少，因此需要对应减少未来年度的递延所得税资产。会计处理，针对对应减少的金额：

借：所得税费用

贷：递延所得税资产