资产负债表是反映企业在一定时间内财务状况的报表会计怎么看出做假账

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原标题：怎样能看出来，财务报表是否做了假账？

文章摘要：报表中的有些数据，有容易找到参照的依据，不容易虚构，通过这些数据分析出企业的基本状况，再看其它数据是否有异常；；财务报表是公司给投资人的一份业绩报告，当然是越好看越好，所以财务报表的数字与真实的企业现状之间总是有那么些差距，这个差距，可能是报表制作者做了假账，也可能是报表编制者，合理地利用了财务估计的艺术；

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财务报表是用来证伪的，不是用来证实的。”关于财务报表，雪球的唐朝是这样说的。

财务报表是公司给投资人的一份业绩报告，当然是越好看越好，所以财务报表的数字与真实的企业现状之间总是有那么些差距，这个差距，可能是报表制作者做了假账，也可能是报表编制者，合理地利用了财务估计的艺术。

比如，我们知道，资产负债表上有一个项目：商誉，正常情况下，它用来反应企业的溢价收购。但是，实际看报表就知道，企业并不喜欢这个项目数额巨大，因为这可能意味着收购是无利可图的，不是明智之举。不放商誉的话，就要变成其它的资产，这是不是也是变相的虚增资产，而且肯定是符合会计准则。再比如减值，对于那些无法在市场上找到可参考定价的资产，减值测试是浮动范围很大的一项事务，同样应收账款计提坏账在会计政策允许范围内，也有很大操作空间。

假账则是完全的虚构业务。即便是现场审计，对原始单据抽样，也不能保证可以发现所有的问题，单纯地看财务报表，那就更难了。如果一定要找证据，或者可以从几个典型的维度发现蛛丝马迹。

假账则是完全的虚构业务。即便是现场审计，对原始单据抽样，也不能保证可以发现所有的问题，单纯地看财务报表，那就更难了。如果一定要找证据，或者可以从几个典型的维度发现蛛丝马迹。

从报表数据披露的目的反推可能造假的动因。比如ST*的上市公司，有扭亏为盈的需要，那就优先重点关注收入造假。为了申请贷款提交给银行的报表，就是改善偿债能力指标的需求，可以重点看资产状况。典型的做法是虚开发票，就可以看主要客户发生额，再结合该客户的企业状况分析。比如A客户所在行业明明是淡季，却采购量增加，A客户以前都是开增票，突然变成开普票。有异常就有猫腻。结合同行业其它公司数据看。通常可能会认为业绩越好IPO审核越容易，其实并不然，IPO审核时，会关注企业的业绩指标，但明显高于同行业的排队企业，除非有足够的证据，否则很容易被认为是业绩造假。所以，这种对比方式在看其他财务数据时，同样可以参考，除非有足够证据，否则太过于耀眼的数据也可能是有水分的，典型的如毛利率、周转率。先看那些不容易造假的数据。报表中的有些数据，有容易找到参照的依据，不容易虚构，通过这些数据分析出企业的基本状况，再看其它数据是否有异常。最后看报表间的勾稽关系。现金流与应收之间的关系，利润与现金之间的关系，存货与利润之间的关系。

此外，从财务核算的角度，还有一些与确认成本相关的小技巧，可以留意用来检验报表数据的质量。

先看折旧、水电气这些。这个是可以根据资产规模和产能大概估算一个范围出来的。比如资产当年的折旧额，占到总资产非常高的比重，那很可能就是有异常，可以重点再去排查下。还有就是水电气，因为价格是比较明确的，可以根据价格算出来用量，如果用量跟产量不匹配，那也值得注意，当然，这要求对制造企业比较了解，知道比较准确的成本构成。还有一项比较好判断的是人工。这个也是有参考的数据，我们知道阿里、腾讯这样的福利非常好的公司，平均工资大概是多少，然后用人工和人数去对比，也能得到平均工资，如果都能比腾讯阿里高，那就猫腻大了去了。还有就是成本费用。可以初步根据进项税额去反算，但只能看个大概。至于其他一些销售费用、招待费之类的，那是没边的，不太好判断。但因为会计核算有借有贷的原则，还可以将费用结合资产项目去看，如果在资产负债里，其他应收款其他应付款，之类的项目很大，可能也会有问题。

财务造假，一直以来都是困扰报表阅读者的问题，以上可能看起来很有道理，但你也可以认为只是一句空话，是纸上谈兵的游戏。最终还是需要落地到具体的财务报表，那对于经验丰富的阅读者来说，很可能就是一种直觉，认为数字不合理，从而有所质疑。