研发费用辅助账政策咨询服务公司如何纳税

本文核心要素如下：一个公司的纳税人是谁、咨询服务公司如何纳税

原标题：有纳税人咨询：我们公司是一家汽车零部件企业，关于研发费加计扣除。我司准备申报2021年的研发费加计扣除，已经按要求做了辅

文章摘要：国家税务总局公告2021年第28号2021版研发支出辅助账缩减了企业需要填报的会计借贷金额等信息，6项费用的归集直接按税收口径归集，新规定减轻了辅助账工作量；；我司准备申报2021年的研发费加计扣除，已经按要求做了辅助账，现在的问题是:平时对这个研发费的计提（归集），我们可不可以不做凭证啊，在年度汇算清缴时直接申报享受；

有纳税人咨询：我们公司是一家汽车零部件企业，关于研发费加计扣除。我司准备申报2021年的研发费加计扣除，已经按要求做了辅助账，现在的问题是:平时对这个研发费的计提（归集），我们可不可以不做凭证啊，在年度汇算清缴时直接申报享受。税务局对这块有没有特殊的要求呢？我认为在平时归集的时候，应该要做一张凭证：

借：研发费用

贷：原材料/应付职工薪酬 等等

但我们的第三方审计说这张凭证可做可不做，只要按要求做了辅助账就行。

特别提醒：

1.由于会计核算的研发费用与企业研发费用加计扣除的研发费用口径存在一定差异性。国家税务总局公告2015年第97号2015版研发支出辅助账主要以体现会计信息为主要脉络，需要填报每一条研发支出的会计借贷金额。国家税务总局公告2021年第28号2021版研发支出辅助账缩减了企业需要填报的会计借贷金额等信息，6项费用的归集直接按税收口径归集，新规定减轻了辅助账工作量。

2.无论企业是否选择继续使用旧版辅助账，平时对研发费用计提归集应该按会计核算要求，该记入研发费用记入研发费用，不能随意记入其他成本费用科目。如果这样，税务机关后续核查自然会怀疑研发费用支出的真实性。不能因为辅助账有会计核算记录就认为会计核算平时就不需要准确归集和规范账务处理了。