中国税收法律法规法律讲堂税事春秋

本文知识点归纳及重点：税法知识进课堂、法律讲堂税事春秋

原标题：税与税开年公开课：变局中变革 - 陈春林律师授课实录第1辑

文章摘要：税与税首席专家导师陈春林律师讲授了主题为“变局中变革——谋定企业税收未来”的公开课，从国家税收形势要求和企业税收合规需求出发，旨在转变企业税收理念，重塑财会人员税务思维，减少企业税收风险，减轻企业税收负担，达成企业税收规范化发展目标，其精彩；；还有人说，多缴税或者少缴税，或者由于晚缴税产生滞纳金，或者由于税收上的一些不合规被处罚，甚至不合规演变到一定程度，导致情节比较严重被移送公安，叫做税务风险；

税与税

「导言」

2022年1月9日上午，税与税“万家企业税收合规支持计划”暨“企业税务经理孵化培养计划”启动仪式在山东临沂顺利举行并获得圆满成功。

税与税首席专家导师陈春林律师讲授了主题为“变局中变革——谋定企业税收未来”的公开课，从国家税收形势要求和企业税收合规需求出发，旨在转变企业税收理念，重塑财会人员税务思维，减少企业税收风险，减轻企业税收负担，达成企业税收规范化发展目标，其精彩讲授获得全场好评。

即日起，本号陆续编发公开课现场音频和授课全文，以飨读者。以下是陈春林律师授课实录第一辑《智慧税务：国家税收监管大变局》。

△点击收听陈春林律师授课实况△

欢迎大家的到来。

今天我将用90分钟的时间，分享一下我对于国家税收大势和企业税收合规的研究心得，希望对各位有所启发。

首先问大家一个问题，什么是企业的税务风险？

有人说，虚开发票、偷逃税是税务风险。

不对，这个不叫风险，这是犯罪结果。

还有人说，多缴税或者少缴税，或者由于晚缴税产生滞纳金，或者由于税收上的一些不合规被处罚，甚至不合规演变到一定程度，导致情节比较严重被移送公安，叫做税务风险。

不对，这是风险结果，也不叫税务风险。

那什么是税务风险呢？

我总结就是，企业经营过程中存在的、可能导致风险结果出现的潜在的问题。

最近两年，企业的税务风险其实是增大了，我相信大家也或多或少通过周边一些企业被税务机关查处、被罚，而感受到了这种税务风险的压力。

在讲这次课之前，我在想我要讲些什么，后来确定了这么一个主题，就是“变局中变革”。

“变局”指的是国家的税收大局，在这种大变局下，作为企业在税收上如何变革，这是我们要考虑的。

我们先看国家的变局。

从税收体制上，我们国家在1994年有了分税，把国地税分开了。在2018年的时候，国地税又合并了，中间间隔了24年，从1994年一直到现在。那与此对应的科技环境是什么呢？

从90年代初的互联网到后来的电子商务，从2013年的移动互联网到现在的大数据、云计算、人工智能、区块链、量子计算等，科技发展十分迅猛。

在这个阶段，我们国家有一个“十二金工程”，在税务方面叫金税工程，金税工程从1994年的金税一期，到1998年的金税二期，到2001年的金税三期，一直到2021年的金税四期，经历了这样一个阶段。

金税工程不断升级，其背景是科技的发展。接下来，我们国家在2025年之前又定下目标，要设立智慧税务这样一个远景。

说远也不远，距离现在也就是不到4年时间。4年时间，我们会看到这个变化。

而且大家可能没有注意到，从2013年开始，党中央直接布局税收，这是非常罕见的，我们往前查税务的历史，没有看到过这样的现象。

而从2013年开始，我们国家就提出了“落实税收法定原则”，这是在《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中提到的。

2015年中央又出台了一个《贯彻落实税收法定原则的实施意见》，决定把国务院的条例通通上升为法律。紧接着，全国人大修改《立法法》，将“税收法定”载入《立法法》。

从2018年一直到现在，国家已经对12个税种出台了法律，现在还有6个税种在修订完善中，很快就要完善立法。

那税收法定的意义是什么呢？

可能众多企业家不太了解我们国家的法律构成。我果国法律是分级别的，先是《宪法》，《宪法》之下是法律，法律之下是法规，法规之下是各部门规章。

这些条例是由谁规定的呢？国务院，而国务院是政府的代表。也就是说，这些由政府部门出台的规定，法律级别较低，在实施层面会加重纳税人的义务，弱化纳税人的权利。

所以“税收法定”的根本意义在这里，上升为法律之后，税法会更加公平。

2021年3月，中共中央办公厅和国务院办公厅印发了《关于进一步深化税收征管改革的意见》，在这个意见中明确了“智慧税务”这样一个布局。

2021年11月，国家税务总局王军局长在亚太地区的一个国际视频会议上发言，把中央两办的改革意见做了一些具体阐述，解释为“两化三端四融合”。

什么是两化三端四融合呢？

两化：要推进数字化升级和智能化改造。

三端：要建成三端，形成纳税人端、税务人端和决策人端为主体的智能应用平台。

四融合：实现智慧税务的四融合，实现算量、算法、算力的三化一体化深度融合；实现技术功能、制度效能、组织机能三能融合；实现税务、财务、业务三务一体化深度融合；实现治税、治队、治理的三治一体化深度融合。

形成“智慧税务”，就是围绕数字化和智能化实现超级算量、智能算法和强大算力，最终形成三端；形成前后台、各环节、全链条、上下级有机咬合和智能防控这么一个“智慧税务”的势态。

据我掌握的一些信息显示，在数字化、标准化、数据化以及智能化方面，云计算、区块链、大数据、人工智能都是非常成熟的技术，“智慧税务”完全可以实现。

现在之所以还没实现，是因为端口接入口没有建成，这是需要一定时间的，国家也在进行这样一些试验。

所以“智慧税务”是接下来4年税务改革的新方向，接下来“智慧税务”建成也不存在所谓的金税四期了，全是“智慧税务”。

那“智慧税务”有多厉害呢？

让我们把场景拉近。

网上有句话说“干掉小偷的不是警察，是微信支付宝”。为什么？因为现在大家已经不带现金出门了，小偷失业了。现在没有手机的生活是没办法想象的，每个人把手机捏在手里，手机丢了小偷也拿不走钱。

去年还有一个故事说，一个逃犯由于不堪疫情下的这种生活，主动归案了。这个功劳不是因为警察，是因为疫情大数据。

疫情之下没有隐私，所以我们现在无论上哪都会留下轨迹，对国家而言不存在任何隐私，所有情况都是透明的状态。

那税务稽查智能化的方向，一个是看凭证的电子化，另一个是货币的数字化。这是它的两大方向。

我们先从个人角度讲，我们做个简要的分析，现在国家在“以数治税”。

什么叫“以数治税”？

举个例子，我们每个人都有银行卡，有储蓄是吧？大家想没想过你的钱都分几种？

我跟大家讲，你的钱无论是什么名目进来的都分三种，要么是你的收入，要么是你受赠来的，要么就是你借的债，就这三种。

那出去的钱呢？也是三种，要么是消费，要么是你给出去的，要么就是债。大家可以想一下自己的收入和支出，是不是就是这样一个情况。

再加上从2013年逐渐兴起的移动互联网，以及支付宝和微信的大量应用，你有多久没有摸过纸币了？全都是电子化。

接下来就是数字人民币。元旦前后，国家在好几个省、市试行了数字人民币，现在在手机上的应用商店都可以下载“数字人民币”APP。

数字人民币会让所有人的收支透明，过去我们可以通过人民币纸币的方式阻断货币流，但是数字人民币的出现，就会让数据流存在。

未来，使用纸币可能还要受限制。去年深圳一个超市就出现了使用纸币要登记，让使用纸币很不方便。国家不是不让你用，而是让你不方便使用，这样你就不再用了，所以就实现了“以数治税”。

大家再想一个“人际关系10-30-60法则”，这是冯伦在他的《野蛮生长》书里讲的。说一个人，无论手机里有多少人，认识多少人，你能借钱以及能借你钱的人，不超过10个。也就是你手机号码丢了，你立马会告诉的人。

还有个“30人法则”，就是跟你日常打交道比较频繁的，不超过30个人。

那“60人”是什么呢？就是跟你星星点点有一些交道，然后你还了解他大概情况的人，不超过60个。

这是他作为名人总结的，那我们想想我们作为普通人，你的圈子可能会更少。

实际上，在我们人生中，夫妻关系、直系亲属、旁系亲属、发小邻居、同学战友、同事同志、商业客户、合作伙伴，这些关系都跟你有着千丝万缕的关系。

当国家通过这些关系图谱加上货币流向进行智能大数据分析的时候，你觉得你自己的资金流向，会不会立马让人分析出来你跟这个人是什么关系？

比方说你是老板，你每个月月初或月底定期向一些人发放数额相等或相近的钱，大概有三次，人家就会认为这是你下面的员工。

所以你私自发工资这种事情很容易让人分析出来。而且这种数据智能化的分析要比人的主观判断更加精准，而且算法超强，所以这些数据流，通通会被国家捕捉到。

这就是国家实力的强大。

这就是“智慧税务”的强大。

-未完待续-

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