清产核资日之后，不可再发生新的差异，否则两账合一就失去了…

文章摘要：清产核资日之后，不可再发生新的差异，否则两账合一就失去了意义；两账合一，势在必行规范是企业做大做强的必然选择，大公司一般不会做两套账；

两账合一，势在必行

规范是企业做大做强的必然选择，大公司一般不会做两套账。两套账从某种程度上说等于赌博，想不留痕迹地做出两套账几乎不可能。而做两套账极易导致企业的存货和货币资金严重账实不符，又给税务稽查留下了明显痕迹。所以，为了企业的长远发展考虑，我强烈建议企业在经营过程中逐步把两套账合成一套账。

之前讲公司形态的时候，我们提到可以通过无限责任的企业形态来规避部分税。如果企业非做两套账不可，我建议老板把一家公司直接拆分成两家公司，两家公司各做一套账，合在一起就是一套完整的账务数据。

从逻辑上讲，如果做一个三斤重的蛋糕，正常的配方是一斤面、一斤蛋和一斤糖，那么现在要做一个一斤半重的蛋糕，配料是一斤面和半斤糖，出来的是一斤半重的蛋糕吗？答案显然不是。可是很多企业在做两套账的过程中，做出来的就是这个效果。

那么，如何把两套账合并成一套账呢？

第一，注重两账合一的时间选择。

（1）可以选择在第三季度开始做；

（2）选择某一个月末为清产核资日，如6月30日、9月30日等；

（3）到年末资产负债表日调整完毕，两账合一完成；

（4）两账合一过程中可能会采取一些非规范的方法，是不能通过IPO审计的，因此，两账合一的年度通常不能作为报告期。

第二，对企业进行清产核资。

查清楚企业的资产、负债、所有者权益的实际情况，将其和内账数据进行比较，有差异直接调整内账，并作“未分配利润”处理。按道理，内账是反映企业真实情况的，但是由于多种原因，内账也可能存在差错，因此要通过清产核资，把内账调整正确。内账的调整没有忌讳，以差异表作附件直接调。

第三，清产核资日之后，内外账不可再发生新的差异。

清产核资日之后，不可再发生新的差异，否则两账合一就失去了意义。企业不可以再进行凭证的“复印”“减少”“增加”， 但是必要时可以“变换”，“变换”也应尽量少，不要滥用，虽然“变换”的通常是费用，不影响资产负债表。

第四，清产核资日之后，内外账并行到年末。

此时，内外账已经一致。实际上“应交税费”和“未分配利润”还是有差异的，但是无妨，因为应交税费是永久性差异，企业只是在报告期规范纳税，此前的税是无法计算清楚的，也不应该补缴。“应交税费”有问题，当然“未分配利润”也就不准确。

第五，对经调整的外账的年末数，重新进行初始化，作为报告期第一年度的期初数，重启新的账套。新的账套就是以后企业的账套，原来的账套停止。