采购没有发票入账影响有多大？有票Vs无票，采购报价如何换算？

为您提取本文阅读重点：没有发票的采购可以入账吗、企业采购没有发票,税务如何处理?

马博财税闲谈

作者：马军生

案例：X公司是一般纳税人，采购一项商品，A供应商是一般纳税人，可以开具13%税率增值税专用发票，报价113元（含税价）；B供应商是小规模纳税人，且B为了享受税收优惠，只愿意开具增值税普通发票，报价100元（含税价）。

问题一：单纯从财务角度考虑，哪家公司报价更划算？

问题二：B供应商报价多少，对X公司来说，财务影响与A供应商是一致的？

问题三：假定现在A因为种种原因，无法开出发票，那么应该扣款多少，来弥补X公司的税收利益损失？

要回答以上问题，假定X公司在增值税是一般纳税人，企业所得税税率是25%，城建税税率7%，（国家和地方）教育费附加5%。

为了方便理解，假设X公司采购商品进来后，按照含税价226元（不含税价 169.5）卖出，除了主营业务成本及税费，没有其他支出。

专票

普票

销售收入

150

150

减：销售成本

100

?

税金及附加

0.78

2.34

税前利润

49.22

49.22

在有增值税专票抵扣时，一方面可以抵扣增值税13元，同时少交城建税及附加1.56元（=13×12%），这样的话，如果开具普票100元，那么税前利润就会只有（49.22-1.56），要达到和专票一样的利润，开具普票的报价应该是98.44元（=100-1.56），所以，专票报价113元和普票报价98.44元是一致的。

专票：普票=1：0.871=1.148：1

专票和普票的差异，影响在于增值税抵扣以及增值税带来的城建税及附加。

普票和无票，则会影响企业所得税费用，假设X公司有200万收入，100万元的成本，如果这100万的成本是可以扣除，那么税前利润是100万，减去25%的所得税25万，税后利润是75万；但如果100万不能税前扣除，则企业所得税的纳税所得就增加100万，变成200万纳税所得，减去50万所得税，税后利润只有50万。要实现75万的税后利润，那么无票支出是75万时；

税后利润=200万收入-75万无票支出-50万所得税=75万。

普票：无票=1.333：1=0.75：1

当供应商本来应该开具专票113元，变成无票时，公司会增加13元的增值税，增加1.56元的城建税及附加，同时会增加（100-1.56）×25%=24.61的企业所得税，如果保持同样利润，需要扣掉13+1.56+24.61=39.17元，即无票的话 113-39.17=73.83，和专票113元的效果是一样的。

增票：无票=113:73.83=1：0.653=1.531：1

所以本来增票含税价是100元，如果没有发票，那么要扣掉价款34.7%，才划算。

对老板来说，不要轻易的因为一点价格优惠，就不要发票了。

考虑到企业的进项，不同情形下，供应商开具专票的增值税税率是不一样的，还有的是时候，可能是一家开13%专票，一家开3%专票，那么怎么比较报价呢?可以将表中的0.871:0.967，这两个数字进行对比换算即可。

（注：以下的增值税税率是指采购进项的税率）

增值税率

所得税率

专票vs普票

普票vs无票

专票vs无票

13%

25%

0.871

0.750

0.653

9%

25%

0.908

0.750

0.681

6%

25%

0.937

0.750

0.702

3%

25%

0.967

0.750

0.726

13%

15%

0.871

0.850

0.740

9%

15%

0.908

0.850

0.771

6%

15%

0.937

0.850

0.796

3%

15%

0.967

0.850

0.822

13%

10%

0.871

0.900

0.784

9%

10%

0.908

0.900

0.817

6%

10%

0.937

0.900

0.843

3%

10%

0.967

0.900

0.871

13%

5%

0.871

0.950

0.828

9%

5%

0.908

0.950

0.862

6%

5%

0.937

0.950

0.890

3%

5%

0.967

0.950

0.919

专票vs无票=专票vs普票×普票vs无票

增值税率

所得税率

无票vs普票

普票vs专票

无票vs专票

13%

25%

1.333

1.148

1.531

9%

25%

1.333

1.102

1.469

6%

25%

1.333

1.068

1.424

3%

25%

1.333

1.034

1.378

13%

15%

1.176

1.148

1.350

9%

15%

1.176

1.102

1.296

6%

15%

1.176

1.068

1.256

3%

15%

1.176

1.034

1.216

13%

10%

1.111

1.148

1.275

9%

10%

1.111

1.102

1.224

6%

10%

1.111

1.068

1.186

3%

10%

1.111

1.034

1.149

13%

5%

1.053

1.148

1.208

9%

5%

1.053

1.102

1.160

6%

5%

1.053

1.068

1.124

3%

5%

1.053

1.034

1.088

另外，关于招待费这种比例扣除，吃掉100元的费用（60%扣除时），相当于正常费用多少？

100=60+40×1.333=113.3333元

招待费vs正常费用=1.2：1=113.333：1=1:0.882

如果100元是研发费用，企业所得税可以加计扣除50%，相当于正常费用多少？

加计50%费用vs正常费用=1.2：1=1：0.8333

加计75%费用vs正常费用=1.333：1=0.75：1

当然，前提是企业所得税是25%税率，并且是有纳税所得可以扣除情形下。