留抵税额大于免抵退的部分（增值税进项税额留抵退政策）

原文标题：增值税留底大于免抵退怎么入账

文章原标题：增值税进项税额留抵退政策、增值税留抵退税

增值税一般纳税人适用当期购进扣税法，增值税销项税额减去进项税额等于当期需要缴纳的增值税额。销项税额根据当期销售额乘以行业税率，进项税额可以凭票抵扣，有时候需要计算抵扣。增值税留底大于免抵退怎么入账？

增值税留底大于免抵退怎么入账

因为免抵退税额是出口货物可退税的限额。当期期末留抵税额大于当期免抵退税额，多出来的部分可能是由本期进货大于本期销货造成的，与出口无关，故不能退税。

例：极端情况：期初应交增值税余额为0，当期出口为0，免抵退税额为0，当期销售10万元，销项税额1.7万元，当期购货20万元，进项税额3.4万元，1.7万元期末留抵数大于免抵退税的数字，不能申请退税

增值税一般纳税人期末留抵税额是在该时点按照规定允许从销项税额中抵扣，但不足以抵扣，结转下期继续抵扣的税额，其本质是增值税进项税额。因此，留抵税额退还的实质就是退还进项税额。

由此，在后期会导致进项税额减少下，缺乏增值税进项税额抵扣，产生应纳税额。但需要注意，如果从先进先抵的角度去理解，那么最先缴纳的退还税额等额部分，实质就是对退还税额的进项税额返还部分。比如，留抵税额退还100元，后期缴纳100元，这个缴纳的100元，本质上就是退还100元的归返。

因此，在留抵税额退还之后，后期又全部返还的情形下，纳税人得到了资金流的利益，但没有得到增值税的实质性减少，是一种资金的暂时性差异。

增值税有留底税的怎么做账

上期留底不影响会计分录，只是月末结转应交税费时会有两种结果。首先要计算是否需要交税，先要查看明细账上的销项税、进项税和留底数。用本月销项税-本月进项税-上期留底进项税=本期应交增值税。计算结果会有两种情况：

第一，如果得数为负数时就不用交税，继续做为下一个月的留底税额。

第二，如果得数为正数时，就要交税，月末需做转出应交增值税分录：即，

借：应交税费——应交增值税

贷：应交税费——未交增值税

到下个月做交税分录即可。

上期留抵税额怎么做账?

1、期末应交增值税科目借方余额则增值税期末有留抵，此金额不需要编制会计分录。

2、期末应交增值税科目贷方余额则公司本月需要交纳增值税并且需要编制会计分录

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

贷： 应交税费-未交增值税

3、下月初交纳增值税时分录借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款。应交税费-未交增值税科目借方累计核算的本年交纳的增值税金额，贷方累计金额核算的是本年应交增值税金额，期末余额核算的尚未缴纳的增值税金额。

增值税留底大于免抵退怎么入账？期末留抵税额一般有你的进项决定的，如果你的进项大于当期免抵退税额，则当月免抵额为0，要出现这种情况就是企业多退税。因为免抵退税额是出口货物可退税的限额。当期期末留抵税额大于当期免抵退税额，多出来的部分可能是由本期进货大于本期销货造成的，与出口无关，故不能退税。