一般纳税人可以享受企业所得税优惠政策吗（一般纳税人在什么情况下所得税可享受优惠）

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一般纳税人享受什么优惠？

一般纳税人是相对小规模纳税人来说的。小规模享受的优惠更多。

第一：小规模纳税人可以享受月销售额10万以下免征增值税的优惠。

第二：小规模纳税人还可以享受“六税二费”减半的优惠。

第三：企业所得税300万以下的税收优惠，主要还是小规模纳税人。

一般纳税人享受的优惠就是：

第一：进项票可以抵扣。

第二：很多大型企业的供销对象必须是一般纳税人，否则人家不会和你做生意。如果你成了一般纳税人，那你就拥有了更多的大企业打交道的机会。

第三：可以自开专票。

一般纳税人和小规模纳税人是增值税上面进行的划分，所以，我们从增值税和其他税种方面来说说。

1. 增值税上的优惠。

由于增值税是对增值部分征税，所以一般纳税人的增值税进项都是可以抵扣的。但是，对于一些特殊的一般纳税人，可以申请到简易征收，采用征收率来进行计算。这在某些情况下，可以降低企业的税负。

以下是部分可以申请简易征收的企业。完整版可查看我之前的文章。

除了简易征收，还有几类增值税的优惠政策。比如针对四个行业的加计抵减政策，针对部分企业的留抵退税政策，如果可以有，那么也可以减轻企业的负担。还有一些是普适的政策，比如，安置了残疾人，那么也可以享受一定的增值税即征即退的优惠政策。

再如一般纳税人将进口软件进行本地化改造后对外销售、提供管道运输服务等，在符合政策符合条件的范围内，可以享受一定比例的即征即退。

这些政策，关键是看企业自身是否适用。

2. 增值税以外的政策。

很多企业的税收优惠政策，是有关企业所得税的。那么这些政策，大部分不会区分是一般纳税人享受，还是小规模纳税人享受。

比如，今年最大的优惠政策，小型微利企业税收优惠。虽然对规模和盈利有要求，但很多一般纳税人也是可以满足条件的。最低的企业所得税率可以达到5%，不得不说很优惠。

再如，研发费用的加计扣除政策，一般纳税人通常都会计核算健全，能够准确对费用进行归集，那么这个扣除的比例现在已经是175%。对纳税人来说，也是利好。

再如，其他一些普适性的政策，像特殊行业的优惠所得税税率、固定资产的加速折旧、特殊行业可延期弥补亏损等等，只要符合条件，也都适用。

3. 地方上的优惠政策。

很多园区会给一些地方的税收扶持，这个时候一般是跟企业的行业和纳税规模相关的。所以，一般纳税人在申请这些优惠的时候，可能更有优势。

总的来说，能够享受什么优惠，与企业自身的诸多因素相关，不是仅仅考虑是一般纳税人还是小规模纳税人。当然，今年因为有很多小规模的优惠政策，所以使得小规模特别亮眼。企业要从综合的角度来考量，不能因为某个方面有优惠，就轻易进行一般纳税人和小规模之间的转换。

以上财会小童观点，欢迎评论补充。

一般纳税人企业所得税优惠政策如下：如果符合小型微利企业（95%的企业都属于小微企业）：小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。1、年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，也就是5%；2、年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，也就是10%；3、年应纳税所得额超过300万元的部分，按25%的税率缴纳企业所得税。

有限公司返税政策

企业可以选择在园区纳税，享受园区的返税政策。不需要改变实体办公地址和运营模式。即可享受：

增值税：地方留存50%，享受地方全额留存60%-80%的返税奖励

企业所得税：地方留存40%，享受地方全额留存60%-80%的返税奖励

当月纳税，次月返还。

一般纳税人享受到的优惠政策还真是不多。

现行最新的政策是财税2019 13号文件中，如果一般纳税人属于小微企业，可以享受小微企业所得税优惠政策。即小微企业年应纳税所得额不超过100万的，减按25%计入应纳税所得额，执行20%的税率，实际税率为5%，应纳税所得额在100-300万之间的，减按50%计入应纳税所得额，实际的税率为10%。

首先要符合小微企业的标准：

从事国家非限制和禁止行业

同时符合年应纳税所得额不超过300万，从业人数不超过300人

资产总额不超过5000万元

至于其他的优惠政策，都是针对小规模纳税人的。是不是感觉一般纳税人不像是祖国母亲的亲生儿子，而像是领养的孩子啊。

其实我认为对于一般纳税人最好的优惠就是可以抵扣。进项抵扣销项，一般纳税人可以控制到低于3%的税负。小规模纳税人增收率就是税负率，是没有办法可以调节的。举个例子来说：

比如小规模纳税人甲公司和一般纳税人乙公司销售同一批货物，金额1000元，甲公司的增值税为30元，税负率就是征收率等于为3%，但是乙公司呢，1000*16%=160元只是销项税，并不是增值税，因为进项是可以抵扣的。

如图，当购进取得900元增值税专票的业务时，税负为1.6%，是低于3%的。

当购进取得800元增值税专票的业务时，税负为3.2%，是高于3%的

从这个意义上来说，购进时能够方便取得专票的企业，一般纳税人的身份比较合适，如果不能取得专票，小规模纳税人比较合适。但是并不是说一般纳税人有没有优点，比如交易对手更容易选择，有出口业务的可以享受出口退税，小规模的身份在出口业务上就有点尴尬了，只能免税，就享受不到退税了。各有好处，要根据实际情况进行筹划。

一般纳税人只有一些行业政策，比如软件类企业，即征即退的产品等

众所周知，国家为了助力中小企业发展，对于小规模纳税人推出了一系列税收优惠政策；两会召开后，小规模纳税人的增值税起征点由原来的季度30万提高到45万，小微企业年纳税所得额不超过100万的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，还有对于小型个体工商户在年纳税额不超过100万的部分，在原有的优惠政策的基础上，再减半征收个人所得税。

那么一般纳税人又有哪些税收优惠政策可以享受呢？

目前一般纳税人除了国家的普惠性政策比如西部大开发对于企业所得税方面的税收优惠政策外，还有一些地方性的税收优惠政策，通常是在一些经济开发区，招商园区或者一些经济发展相对贫困落后的地区，地方政府通过出台一些地方性的税收优惠政策，吸引外地企业入驻，增加地方的财政收入。

具体政策就是企业在园区成立一般纳税人的有限公司，能享受高额的财政奖励政策，企业可以通过迁移主体公司或者是在园区成立新公司、子公司或者分公司的形式，将税收缴纳在当地，就可以得到地方财政留存部分的的税收奖励返还。

案例如下：一家企业去年正常缴纳的增值税为300万元，所得税为200万元。 这家企业在园区能享受多少财政奖励呢？

增值税：300万*50% (地方保留) *85% (奖励比例)=127.5万

所得税：200万*40% (地方保留) *85% (奖励比例)=68万

当月纳税，次月奖励到账

总部经济招商模式，不用实地入驻

不改变企业现有的经营模式和经营地址

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目前一般纳税人除了国家的普惠性政策比如西部大开发对于企业所得税方面的税收优惠政策外，还有一些地方性的税收优惠政策，通常是在一些经济开发区，招商园区或者一些经济发展相对贫困落后的地区，地方政府通过出台一些地方性的税收优惠政策，吸引外地企业入驻，增加地方的财政收入。

具体政策就是企业在园区成立一般纳税人的有限公司，能享受高额的财政奖励政策，企业可以通过迁移主体公司或者是在园区成立新公司、子公司或者分公司的形式，将税收缴纳在当地，就可以得到地方财政留存部分的的税收奖励返还。

目前全国很多地区都通过总部经济税收政策的形式进行招商引资。

企业只需要将企业注册在当地，即可享受当地政府税收上的财政扶持。

有限公司财政扶持比例：根据年纳税额，企业可获得扶持奖励增值税、企业所得税地方财政留存部分的：70%-90%

兑现时间：纳税次月可兑现扶持奖励。

入驻形式：根据实际情况和税收区域的要求，可以采用设立分公司、新公司，或是注册地迁移等方式入驻。

具体政策如下：

1·对入驻企业的增值税以地方留存(留存比例50% )部分：70%~90%奖励扶持；就是总税收的35%--45%的奖励，

2·对入驻企业的企业所得税以地方留存(留存比例40% )部分：70%~90%奖励扶持；就是总税收的28%--36%的奖励

案例如下：一家企业去年正常缴纳的增值税为300万元，所得税为200万元。 这家企业在园区能享受多少财政奖励呢？

增值税：300万*50% (地方保留) *85% (奖励比例)=127.5万

所得税：200万*40% (地方保留) *85% (奖励比例)=68万

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一般纳税人企业可享受的地方性税收优惠政策两种：有限公司财政奖励扶持政策与小规模核定征收政策：

一、有限公司财政奖励扶持政策

企业在税收洼地设立一般纳税人有限公司，以新公司、分公司、子公司的形式在园区注册，或者转移主体公司，园区就会对入驻的企业进行财政奖励。　增值税、企业所得税奖励地方财政留存的70%-90%；　增值税地方财政留存50%、企业所得税地方财政留存40%企业当月纳税、财政奖励次月到账、具体奖励比例根据企业的实际纳税企业情况而定。利用税收优惠政策解决成本不足、进项不足等问题　

二、个人独资企业核定征收政策：

　也就是企业在园区成立个人独资企业，可以核定征收，核定后税率0.5%-2.1%，不管企业的利润成本等问题，只管企业开票额，建议企业的开票量不超过500万。增值税1%，附加税0.06%，综合税率不超过3.16%，可解决企业利润虚高，所得税税负压力大的问题，个人独资企业完税后，账户上的钱可自由支配，不需要在缴纳分红税等。　

同样还有自然人代开的政策，自然人代开：

自然人代开也是企业解决企业成本票欠缺的问题，只需要企业提供一张身份证就可以在税务局代开，以自然人的名义去税务局大厅申请代开发票，可直接解决企业成本票欠缺问题。能够代开品目如下：

一、服务类：

现代服务及其他现代服务：信息服务费、研发服务费、研究服务费、业务流程管理服务、信息系统增值服务、维修保养费、机械使用费、市场调研费、软件服务费、、总部管理服务费、市场管理服务费、日常综合管理费、供应链管理服务费、安保服务费、市场拓展费、新品拓展费、商务辅助服务、业务流程管理服务、居间服务费、销售服务费、洗涤费、项目管理费、车辆管理服务费、打印复印服务费、项目推广费、综合管理费

居民日常服务: 市容市政管理、家政服务、婚庆服务、养老服务；

其他生活服务：除草服务费、园林绿化费等、场地铺设服务费；

安全保护服务: 安全系统监控、其他安保服务；

交通运费服务：陆路运输服务、运输费、装卸费、装卸搬运服务、仓储服务、材料收派服务。

二、建筑类

建筑服务：建筑服务费、修缮服务费、建筑工程款、机械维修费、机械使用费、泵送费、搅拌机费、木工工程、泥水工程款、改造工程款、水电工程款、其他建筑服务。

三、商业类：

口罩、酒精、消毒液、测温枪、煤炭、沥青、五金材料、材料费、建筑材料、建筑材料费、水泥、沙石、电缆、电线、木材、建材、装饰、电器、机械设备、石膏板、瓷砖、暖气片、装饰材料、螺丝、开关、水管、塑料制品、纸箱、纸盒、电脑配件等办公用品、电子产品、日常用品、食品、礼品等。（除钢、铁、铝以外的其他商品类项目都可以）

一般纳税人除了个别行业的有税收优惠，整体的优惠还不如小规模纳税人，如果业务发展没那么壮大的且不需要一般纳税人发票。建议还是做小规模好些