递延所得税负债怎么理解（递延所得税负债是怎么产生的了）

这篇文章知识点为您总结归纳如下：所得税-“递延所得税负债”、递延所得税负债是怎么产生的了、递延所得税负债是怎么产生的

文章作者：肥仔颖

未来期间由税前会计利润计算应纳税所得额时，纳税调增的属于“发生的应纳税暂时性差异”，符合条件的确认递延所得税负债。

企业在确认因应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债时，应遵循以下原则：除所得税准则中明确规定可不确定递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。除与直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并中取得资产、负债相关的以外，在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用。

例：20X6年，甲公司实现利润总额210万元，包括：20X6年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法被环保部门处以罚款20万元。甲公司20X6年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司使用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司20X6年的所得税费用是（）

A.52.5万元 B.55万元 C.57.5万元 D.60万元

本题解析：从题中得知-本期固定资产账面价值和计税基础不一致确认递延所得税负债25-20=5万元，即产生应纳税暂时性差异为5÷25%=20万元，所以本期计算应交所得税时纳税调减20万元，即甲公司20X6年应交所得税=（利润总额210-国债利息收入10+罚款20-调减20）×25%=50万元，确认递延所得税费用=25-20=5万元，甲公司20X6年确认的所得税费用=应交所得税+递延所得税=50+5=55万元。

本题答案：B