预缴企业所得税时，如何享受小型微利企业所得税优惠政策？

这篇文章知识点为您总结归纳如下：预缴企业所得税时，如何享受小型微利企业所得税优惠政策？、小微企业所得税预缴税率、小型微利企业预缴所得税方式

1.根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第一款:

符合条件的小型微机企业，减按20%的税率征收企业所得税、

2.根据《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微机企业所得税优惠政策范围的通知》第一条:

自2022年1月1日至2022年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元、

对年应纳税所得额低于五十万元，当然也包括50万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得额、

预缴企业所得税，如何享受小型微利企业所得税优惠政策？

要享受小型微利企业所得税优惠政策，首先得保证企业符合小型微利企业的特征，在资产规模，从业人数，利润总额各个方面都要符合。资产规模，从业人数这两个条件比较好控制和掌握，利润总额这个条件今年有了比较大的改变，总额涨到了300万，并且分成一百万以下，一百万到三百万两档，实际税率更是降到了5%和10%，超额累进。

所以从上面的情况来看，最为重要的就是企业利润总额，也就是所谓的应纳税所得额，千万千万不要超过300万，因为企业应纳税所得额一旦超过300万，就不将享受小型微利企业的所得税优惠政策了，下面用数字来说明下差距有多大（这里只讨论应纳税所得额，假设其他条件都符合）

年应纳税所得额=299万，那么

应纳税额=100*5%+199*10%=24.9

年应纳税所得额=301万，那么

应纳税额=301*25%=75.25，

两者利润只相差2万，但是所得税却相差20.35万！！

所以，再次重申：要享受小型微利企业所得税优惠政策，一定要是小型微利企业！！！

根据财税2019 13号文件的规定，符合小型微利企业政策的企业采取按季度预缴企业所得税，根据应纳税所得额多少按照适用税率预缴，小于100万的，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率预缴，实际税负5%。大于100万小于300万部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%税率预缴，实际税负10%。再年度汇算清缴时多退少补！

税收优惠——小型微利企业季度预缴企业所得税详解

一、什么是小型微利企业

税务部门认定的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，同时分为两种类型：

1.工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

2.其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

二、小型微利企业所得税优惠政策

为进一步支持小型微利企业发展，《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》规定：自2022年1月1日至2022年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

总结来说，符合条件的小型微利企业实际适用税率为10%，应纳税所得额的10%交税

三、小微企业所得税季度申报表如何填写享受优惠

现在季度申报表是《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2022年版）》。

1.申报表最上面栏次“是否属于小型微利企业”，企业符合条件直接勾选“是”。千万不要忘记勾选，勾选之后才能享受税收优惠，这是最重要的一步。

2.填写附表三《减免所得税额明细表》。第二行“符合条件的小型微利企业”、第三行“减半征税”填写税收减免额。

3.同时把享受的税收减免填写主表第12行“减:减免所得税额（请填附表3）”栏次。

例如，企业A，收入10000，成本费用8000，利润2000.如果不享受税收减免，应交所得税2000*25%=500元。如果享受优惠小微企业减免政策，应交所得税2000*10%=200元。少交的2000*15%=300元，就是减免的税额。A企业应当把减免的300元填写在主表第十二行、附表三第一、二、三行。

以上就是小微企业享受所得税减免详解，欢迎交流指正。

如果纳税不能避免，那我们就筹划它。

首先跟你说下小微企业所得税优惠的管理模式：自行申报，系统判断，申报享受。

意思就是你在填写企业所得税预缴申报表时，系统根据你填写的从业人员、资产总额、税前利润，自动判定是否符合小微企业所得税优惠，无需备案，无需审批。

假设你公司的从业人员和资产总额都符合小微企业的认定标准（从业人员少于300人，资产总额小于5000万元）。那么只要你预缴时的累计利润总额小于300万元，就符合小微企业所得税优惠政策。

现在假设2022年一季度你公司税前利润为50万元，那么一季度应预缴企业所得税50×25%×20%=2.5万元；

如果二季度你公司税前利润为300万元，截至当季末的利润超过300万元了，那么你申报时就不符合小微企业所得税优惠，应预缴企业所得税（50+300）×25%-2.5=85万元；

如果三季度你公司亏了100万元，截至本季末的利润为250万元（50+300-100），符合小微企业所得税优惠政策，应预缴企业所得税100×25%×20%+150×50%×20%=20万元，由于前期已经预缴了87.5万元，本期预缴税款为0；

如果四季度你公司又实现税前利润10万元，截至本季末的税前利润为260万元，符合小微企业所得税优惠，应预缴企业所得税100×25%×20%+160×50%×20%=21万元，这就意味这你公司2022年符合小微企业所得税优惠，应交企业所得税21万元，但是前期已经预缴企业所得税87.5万元，那么汇算清缴时就得退税66.5万元。